40. Понятие и функции налогов. Виды налогов и их классификация

Налогообложение — система распределения доходов между физическими и юридическими лицами и государством.

Налоги — обязательные безвозмездные платежи в бюджет взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц в целях удовлетворения общественных потребностей.

Способы взимания налогов:

1. Кадастровый (кадастр — таблица, справочник)

То есть объект налога дифференцирован на группы по определённому признаку. Перечень групп и их признаки заносятся в определённые справочники (кадастры). Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога, то есть величина налога не зависит от доходности объекта. Например, Земельный налог, Транспортный налог.

2. На основе декларации

То есть плательщик оформляет документ (декларацию), в которой приводит расчёт дохода и налога с него. Особенность: выплата налога производится после получения дохода (налог на прибыль)

3. У источника

Налог вносится лицом (организацией), выплачивающим доход. То есть оплата налога производится до получения дохода и получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. (Подоходный налог с физ.лиц)

Виды налоговой системы.

Существует 2 основных вида:

1. Шедулярная

То есть весь доход, полученный налогоплательщиком, делится на части (шедулы), каждая из которых облагается различным образом. То есть различные ставки, льготы и другие элементы налога.

2. Глобальная налоговая система

Все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково.

В Западных странах широко применяется глобальная система, она облегчает расчёт налогов и их планирование для предпринимателя.

Функции налогов и их классификация.

1. Фискальная функция

Налоги обеспечивают финансирование государственных расходов, то есть средства от них аккумулируются в бюджетах соответствующих уровней.

2. Регулирующая функция

Рыночная экономика — регулируемая экономика. Применяя разнообразные ставки, льготы, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создаёт условия для ускоренного развития приоритетных отраслей и производств для решения актуальных проблем (социальных, экологических).

3. Социальная или перераспределительная

Средства, полученные от налогов, в бюджеты, затем направляются на решения различных проблем, в том числе социальных, то есть государство перераспределяет часть прибыли организации, доходов граждан, направляя её на развитие социальной инфраструктуры, а так же сглаживая различия в уровнях доходов различных групп населения.

4. Стимулирующая

С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, создание рабочих мест, инвестиции в расширение производства, в развитие малого предпринимательства и т. п.

Классификация налогов.

I. В зависимости от объекта налогообложения

1. Прямые, устанавливаемые на доход (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц) или на имущество (налог на имущество физических или юридических лиц)

2. Косвенный налог, взимаемый в виде надбавки к цене на товары (услуги) (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

II. В зависимости от уровню законодательного регулирования и введения

1. Федеральные

Вводятся органами федеральной власти на всей территории РФ на основании налогового кодекса (НК РФ) (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог)

2. Региональные

Вводятся законодательными актами субъектов федерации на основании НК РФ (налог на имущество, транспортный налог, региональные лицензионные сборы)

3. Местные

Вводятся органами местного самоуправления на основании НК РФ (земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц)

III. В зависимости от порядка использования средств, полученных в виде налогов

1. Общие

Не закрепляемые за конкретным ведомством и направляемые на финансирование всех нужд. (На прибыль, НДС)

2. Специальные налоги, имеющие строго специальное назначения (транспортные, социальные)

IV. В зависимости от источника покрытия, то есть в зависимости отнесения расходов на налоги у предприятия.

1. Относимые на себестоимость продукции

(Социальные, транспортный, земельный). Эти налоги снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и налог на прибыль.

2. Относимые на финансовый результат, то есть на прибыль до налогооблажения (налог на имущество), аналогично предыдущим также снижают налог на прибыль.

3. Уплачиваемые из чистой прибыли (налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименований «Россия» или «РФ», штрафные санкции за нарушение налогового законодательства.

Элементами налогооблажения являются:

объект налогообложения (доход, имущество)

налогооблагаемая база

ставка налога

сроки уплаты налога