2.Учет резерв фонда

РФ формируется за счёт прибыли организации на возмещение убытков, возникающих в хоз. деят-ти, на предстоящее развитие и модернизацию пр-ва, на выплату доходов учредителям при недостаточности прибыли. Для АО РФ уст-ся законодательно. Конкретный размер отчислений, а также его использование определяется учредительными док-ми. Учёт ведётся на счёте 82. Аналитический учёт ведётся по каждому из образованных резервов.

Образование РФ: 1.на сумму отчислений на создание фонда из прибыли: Д84 К82; 2. на сумму отчислений за счёт ср-в учредителей: Д75 К82.

Использование фонда: 1. на покрытие убытков: Д82 К84; 2. на выплату дивидендов: Д82 К75; 3. на пополнение уставного фонда: Д82 К80.

3.Учет резерва по сомнит долгам

63 «Резервы по сомнит. долгам». Сомнит. долгом призн-ся дебит. зад-ть орг-ции, кот. не погашена в установлен. срок и не обеспеч-на соответ-ми гарантиями. Резерв созд-ся в конце кв-ла или отч. года отд-но по кажд. долгу по рез-м инвент-ции. Дт 91 – Кт 63 (созд. резерва). Если до конца года, след-го за годом созд-ия резерва он не будет исп-н, то неизрасх суммы присоедин-ся к прибыли этого года: Дт 63 – Кт 91. Использ. Резерва: Дт 63 – Кт 62,76,

Если после создан. Резерва дебит. Зад-ть была погашена: Дт 91 – Кт 63, Дт 51,52 – Кт 62,76, Дт 63 – Кт 91.

5 Учет добав фонда

ДФ аккумулирует ср-в от переоценки оборотных и внеоборотных активов по решению правительства(Д01 К83).Формирование ДФ: как разница м/у продажной и номинальной ст-тью акций при учреждении АО, а также последующим ростом УФ за счёт продажи акций по цене выше номинальной.Учёт ДФ ведётся на счёте 83. Аналитический учёт осуществляется по источникам формирования и направлениям использования фонда. Образование ДФ: 1.на сумму дооценки оборотных и внеоб-х активов(по решению правит-ва): Д01,04,10 К83; 2. на разницу м/у продажной и номинальной ст-тью акций, а также на сумму, вносимую учредителями на пополнение ДФ: Д75 К83; 3.на сумму, направляемую гос. организациями на погашение образовавшегося дебетового сальдо по счёту 83: Д84 К83; 4.на сумму целевого финансирования, получаемую в виде инвест. ресурсов: Д86 К83. Уменьшение ДФ: 1.на сумму увеличения амортизационных отчислений при дооценке ОФ: Д83 К02; 2. на сумму, направляемую гос. организациями на пополнение УФ: Д83 К80; 3. на сумму, направляемую на распределение м/у учредителями: Д83 К75; 4. на покрытие убытка прошлых лет: Д83 К84

7. Учет финанс вложений

Финансовые вложения - инвестиции организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения как долгосрочные, так и краткосрочные упитываются на активном счете 58 "Финансовые вложения". Сальдо по этим счетам показывает величину вложений на начало периода.

По Дт -поступление финансовых вложений - приобретение бумаг, вложения в уставные фонды других фирм, выдача займов. По Кт -выбытие финансовых вложений - продажа и погашение ценных бумаг.

Приобретаемые ценные бумаги отражаются на счетах по покупной стоимости. Разница между покупной и номинальной стоимостью ценной бумаги подлежит доначислению или списанию.

При списании суммы превышения покупной стоимости над их номинальной стоимостью делаются записи Д 76 К 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи Д 76 (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражается по кредиту счета 58 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Учет финанс рез-тов и использ прибыли