- •Тема 13(8). Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості
- •1.Облік грошових коштів у касі, на поточному та інших рахунках в банках.
- •1) Отримання готівки в касу з банку на заробітну плату, відрядження інші потреби у гривнях:
- •2) Отримання готівки в касу в іноземній валюті з валютного рахунка на відрядження або інші потреби:
- •6) Отримання грошових коштів у касу як погашення іншої дебіторської заборгованості:
- •1) Відображення суми нестачі:
- •2) Погашення нестачі грошовими коштами:
- •3) Утримання суми нестачі із заробітної плати:
- •2.Облік розрахунків з покупцями.
- •Облік резерву сумнівних боргів.
- •4 .Облік вексельного обороту.
- •1) При погашені векселя грошовими коштами:
- •2) При погашенні векселя іншими, ніж грошові кошти, засобами:
- •5. Облік розрахунків з бюджетом.
- •6.Облік операцій в іноземній валюті.
- •1) По рахунках активів:
- •2) По рахунках зобов'язань:
Облік резерву сумнівних боргів.
ОБЛІК РЕЗЕРВУ СУМНІВНИХ БОРГІВ
Сумнівний борг - це поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, послуги, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.
Сумнівні борги завищують реальний результат від реалізації, тому, згідно з принципом обачності, підприємство повинне визнати можливі втрати від неповернення частини боргів покупцями у момент визнання доходу від реалізації, а не в тому періоді, коли покупці не змогли оплатити товар.
Величину цих втрат можливо визначити на основі аналізу даних підприємства за попередні роки про фактичні втрати від неповернення дебіторської заборгованості. З іншого боку, сума дебіторської заборгованості не є реальною, доки вона не скоригована на величину сумнівних боргів.
Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості - це сума поточної дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги з вирахуванням резерву сумнівних боргів. За чистою реалізаційною вартістю поточна дебіторська заборгованість включається до підсумку Балансу.
Визначення чистої реалізаційної вартості дебіторської заборговано; здійснюється шляхом нарахування резерву сумнівних боргів.
П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість" передбачає два методи нарахування резерву сумнівних боргів:
виходячи з платоспроможності окремих дебіторів;
на основі класифікації дебіторської заборгованості. Використання першого методу передбачає аналіз платоспроможності кожного дебітора.
При використанні методу класифікації (періодизації) дебіторська заборгованість групується за строками її непогашення. Якщо покупець прострочив строк оплати, то є ймовірність того, що заборгованість може бути не погашена. Чим більший строк несплати, тим більша вірогідність несплати. Для кожної групи встановлюється прогнозний коефіцієнт сумнівності.
Коефіцієнт сумнівності - це відсоток сумнівних боргів від загальної суми дебіторської заборгованості встановленої групи. Коефіцієнт сумнівності встановлюється підприємством виходячи з фактичної суми безнадійної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги за попередні періоди. Як правило, коефіцієнт сумнівності зростає зі збільшенням строків непогашення дебіторської заборгованості.
Наприклад, для дебіторської заборгованості зі строком прострочення платежу від 1 до 30 днів коефіцієнт сумнівності - 4 %, а для дебіторської заборговані зі строком прострочення від ЗО до 60 днів коефіцієнт сумнівності становить уже 10%.
Це означає, що чим "старша" дебіторська заборгованість, тим більша вірогідне її непогашення і тим більшу суму резерву сумнівних боргів треба нарахувати.
Величина резерву сумнівних боргів визначається як сума добутків поточної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги відповідної групи та коефіцієнта сумнівності відповідної групи. У наведеному вище прикладі для дебіторської заборгованості зі строком прострочення платежу 1- 30 днів резерв сумнівних боргів становитиме 72 грн. (1 800 х 0,04).