1) Відображення суми нестачі:

Дебет 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"

Кредит 30 "Каса"

2) Погашення нестачі грошовими коштами:

Дебет ЗО "Каса"

Кредит 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"

3) Утримання суми нестачі із заробітної плати:

Дебет 66 "Розрахунки з оплати праці"

Кредит 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків"

Облік коштів на рахунках у банках

Банки відкривають своїм клієнтам рахунки відповідно до "Інструкції про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті", затверджена постановою Правління НБУ від 18. 12.98 р.№ 527. Інструкція визначає порядок відкриття, переоформлення та закриття поточних, депозитних (вкладних), рахунків у національній та іноземній валюті, а також бюджетних рахунків у національній валюті України.

Загальні принципи організації безготівкових розрахунків у національній валюті України, їх форми, зразки первинних документів та порядок їх обігу визначає "Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті", затверджена постановою Правління НБУ від 29.03.2001р. №135.

Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках банку (у національній та іноземній валюті), які можуть бути використані на поточні операції призначено рахунок 31 "Рахунки в банках", який має такі субрахунки:

311 "Поточні рахунки в національній валюті";

312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

313. "Інші рахунки в банку в національній валюті";

314. "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

За дебетом рахунка 31 "Рахунки в банках" відображається надходження гро­шових коштів, за кредитом - їх використання.

Господарські операції на рахунку 31 "Рахунки в банку" відображаються на підставі виписок банку і первинних документів, доданих до них. Аналітичний облік здійснюється за виписками банку.

Джерелом надходження грошових коштів у банк може бути: виручка від реалізації товарів, робіт, послуг, від реалізації інших активів; погашення де­біторської заборгованості, одержані кредити, надходження коштів цільового фінансування тощо.

Списання коштів з рахунків у банку також може статися з багатьох причин: це може бути оплата постачальникам за отриману сировину, матеріали та інші оборотні та необоротні активи, погашення кредитів тощо.

Нижче наведені типові операції по рахунках у банку.

Списання коштів з рахунків у банку відображаються наступними записами:

1) грошові кошти, що надійшли до каси з банку на поточні потреби підприєм­ства (на видачу заробітної плати, допомоги, на відрядження тощо):

Дебет ЗО "Каса"

Кредит 31 "Рахунки в банках"

2)грошові кошти, перераховані з рахунків у банку в погашення креди­торської заборгованості перед постачальниками та підрядниками:

Дебет 63 " Розрахунки з постачальниками та підрядниками" Кредит 31 "Рахунки в банках"

3) грошові кошти, перераховані з рахунків у банку в погашення креди­торської заборгованості:

• по податках та платежах:

Дебет 64 "Розрахунки за податками й платежами" Кредит 31 "Рахунки в банках"

• з оплати праці:

Дебет 66 "Розрахунки з оплати праці"

Кредит 31 "Рахунки в банках"

• за іншими операціями:

Дебет 68 "Розрахунки за іншими операціями"

Кредит 31 "Рахунки в банках"

4) грошові кошти, перераховані з рахунків у банку в погашення раніше отриманих позик:

Дебет 50 "Довгострокові позики"

або

Дебет 60 "Короткострокові позики"

або

Дебет 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"

Кредит 31 "Рахунки в банках"

5) грошові кошти, перераховані з рахунків у банку в оплату різних витрат на потреби основних цехів, загальновиробничі потреби, адміністративні та інші:

Дебет 91 "Загальновиробничі витрати"

або

Дебет 92 "Адміністративні витрати"

або

Дебет 93 "Витрати на збут" та інші Кредит 31 "Рахунки в банках"

6) дивіденди, перераховані засновникам:

Дебет 67 "Розрахунки з учасниками" Кредит 31 "Рахунки в банках" тощо

Надходження коштів на рахунки в банку відображаються такими запис

1) внесені з каси на рахунки в банк грошові кошти (виручка від депонентські суми та ін.):

Дебет 31 "Рахунки в банках" Кредит ЗО "Каса"

2) отримані грошові кошти від покупців та замовників у погашення дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги:

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"

3) повернені на рахунки в банку грошові кошти з бюджету:

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 64 "Розрахунки за податками й платежами"

4) отримані грошові кошти на рахунки в банку в погашення іншої дебіторської заборгованості (по виконавчих листах, орендна плата, інше):

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 37 "Розрахунки з іншими дебіторами"

5) одержані короткострокові та довгострокові кредити банків:

Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 50 "Довгострокові позики"

Кредит 60 "Короткострокові позики"

6) грошові кошти, отримані від реалізації товарів, робіт, послуг Дебет 31 "Рахунки в банках"

Кредит 70 "Доходи від реалізації" тощо