- •Тема 13(8). Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості
- •1.Облік грошових коштів у касі, на поточному та інших рахунках в банках.
- •1) Отримання готівки в касу з банку на заробітну плату, відрядження інші потреби у гривнях:
- •2) Отримання готівки в касу в іноземній валюті з валютного рахунка на відрядження або інші потреби:
- •6) Отримання грошових коштів у касу як погашення іншої дебіторської заборгованості:
- •1) Відображення суми нестачі:
- •2) Погашення нестачі грошовими коштами:
- •3) Утримання суми нестачі із заробітної плати:
- •2.Облік розрахунків з покупцями.
- •Облік резерву сумнівних боргів.
- •4 .Облік вексельного обороту.
- •1) При погашені векселя грошовими коштами:
- •2) При погашенні векселя іншими, ніж грошові кошти, засобами:
- •5. Облік розрахунків з бюджетом.
- •6.Облік операцій в іноземній валюті.
- •1) По рахунках активів:
- •2) По рахунках зобов'язань:
Тема 13(8). Облік грошових коштів та дебіторської заборгованості
План
Облік грошових коштів у касі, на поточному та інших рахунках в банках.
Облік розрахунків з покупцями.
Облік резерву сумнівних боргів.
Облік вексельного обороту.
Облік розрахунків з бюджетом.
Облік операцій в іноземній валюті. Основні поняття: валюта звітності, валютний курс, курсова різниця. Відображення в обліку операцій в іноземній валюті під час первісного визнання та на дату складання балансу. Облік коштів в іноземній валюті. Облік експортно-імпортних операцій.
Література: [ 1, 12, 13, 17, 18, 19,20, 21, 23, 26, 27, 28, 30, 31, 32, 33, 36]
1.Облік грошових коштів у касі, на поточному та інших рахунках в банках.
Визначення грошових коштів
Грошові кошти - це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.
До грошових коштів належать: касова готівка; кошти на рахунках в банку; інші кошти, які відповідають визначенню грошових коштів.
Грошові кошти відображаються в Балансі у складі оборотних активів у статті "Грошові кошти та їх еквіваленти". До складу грошових коштів не включаються кошти, які обмежені у використанні протягом поточного періоду. Такі грошові кошти відображаються у складі інших необоротних активів.
Облік касових операцій
Касові операції - це операції, які пов'язані з отриманням готівки в касу та видачею готівки з каси. Кожне підприємство має касу для зберігання готівки та здійснення розрахунків готівкою.
Ведення касових операцій регламентується Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в України, яке затверджено постановою Правління Національного банку України від 12.02.2001 р. № 72. Положення регламентує документальне оформлення касових операцій, вимоги до устрою каси на підприємстві, установлення лімітів залишку готівки в касі та інші вимоги доведення касових операцій.
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касі підприємства використовується рахунок ЗО "Каса".
За дебетом рахунка ЗО "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата грошових коштів із каси підприємства.
Рахунок ЗО "Каса" має наступні субрахунки:
"Каса в національній валюті";
"Каса в іноземній валюті".
На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, послуг зв'язку, обмін валюти, тощо) відкриваються субрахунки 303 "Операційна каса в національній валюті" та 304 "Операційна каса в іноземній валюті.»
На субрахунках 302 "Каса в іноземній валюті" та 304 "Операційна каса в іноземній валюті" підприємства облічують операції з валютою у перерахунку на національну валюту України окремо за кожним видом валюти.
Нижче наведені приклади типових господарських операцій по рахунку 30 "Каса".
Надходження грошових коштів у касу відображаються наступними записами:
1) Отримання готівки в касу з банку на заробітну плату, відрядження інші потреби у гривнях:
Дебет 301 "Каса в національній валюті"
Кредит 311 "Поточні рахунки в національній валюті"
Кредит 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"