Завдання 16. Облік фінансових інвестицій

Задача 16.1. Підприємство «Карат» придбало облігації загальною номінальною вартістю 100000 грн. випущені підприємством «Крона». За умовами випуску облігацій передбачено щорічне нарахування та виплата фіксованого відсотка в розмірі 2050 грн. за місяць за всі облігації. Термін погашення облігацій - після закінчення двох років з дати їх розміщення. Відобразити господарські операції в обліку підприємства «Карат» за весь період обороту облігацій.

Задача 16.2. Облігація публічного акціонерного товариства «ХПК» у січні місяці номінальною вартістю 2500 грн. придбана за 2000 грн. Приватним акціонерним товариством «Міраж». Оплата здійснена з поточного рахунку підприємства. Термін погашення облігації – 3 місяці. Через 3 місяці облігація викуплена публічним акціонерним товариством «ХПК» за номінальною вартістю. Відобразити господарські облігації в обліку приватного акціонерного товариства «Міраж».

Задача 16.3. Приватне акціонерне товариство «Альф» придбало 60% акцій публічного акціонерного товариства «Борис», що становить 200000 грн. За звітний рік публічне акціонерне товариство «Борис» отримало прибуток у розмірі 30000 грн., з якого 10000 грн. направило на виплату дивідендів. Сума дивідендів від публічного акціонерного товариства «Борис» надійшла на поточний рахунок приватного акціонерного товариства «Альф».

Зробити розрахунок належних сум (частки) прибутку й дивідендів і відобразити їх в обліку за методом участі в капіталі. Визначити вартість інвестицій на дату балансу.

Завдання для самоконтролю

1. Підприємство «Хіммаш» реалізувало 15 акцій публічного акціонерного товариства «Енергобудпроект» за ціною 500 грн. за акцію, а їх номінальна вартість 300 грн. за кожну. Грошові кошти від реалізації акцій надійшли на поточний рахунок підприємства «Хіммаш». Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку підприємства «Хіммаш».

2. Підприємство «Трітон» перерахувало з поточного рахунка на депозитний рахунок у банку вільні кошти в сумі 10000 грн. під 34 % річних на термін 6 місяців. Після 6 місяців відсотки та грошові кошти з депозитного рахунку перераховані на поточний рахунок підприємства «Трітон». Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Контрольні запитання

1. Наведіть склад поточних фінансових інвестицій і їх відображення в обліку.

2. Наведіть приклади еквівалентів грошових коштів і особливості відображення їх в обліку.

3. Наведіть склад довгострокових фінансових інвестицій

4. Оцінка та особливості відображення в обліку довгострокових фінансових інвестицій.

Модуль 4. Облік капіталу і зобов’язань, доходів і витрат Завдання 17. Облік власного капіталу

Задача 17.1. Публічне акціонерне товариство (АТ) «Еверест» за рішенням загальних зборів засновників оголосило у засновницьких документах розмір статутного капіталу 800 000 грн. Для отримання грошових коштів були випущені та реалізовані на фондовій біржі прості акції в кількості 6000 штук за номінальною вартістю акції 100 грн. та привілейовані акції в кількості 1000 штук за номінальною вартістю акції 200 грн. Виручка від реалізації акцій поступила на поточний рахунок підприємства. Через рік за рішенням загальних зборів засновників публічне АТ «Еверест» оголосило про емісію простих та привілейованих акцій: емісійна вартість однієї простої акції склала – 110 грн., емісійна вартість однієї привілейованої акції склала – 230 грн.

Необхідно відобразити в обліку формування статутного капіталу, реалізацію та емісію акцій публічного АТ «Еверест».

Задача 17.2. За рішенням загальних зборів засновників створено ТОВ «Альянс». Статутний капітал створеного підприємства – 300 000 грн. Відповідно до установчих документів статутний капітал формується за рахунок внесків засновників у вигляді майна в наступних розмірах:

Попов А. С. – у вигляді основних засобів (верстати) за справедливою вартістю 40 000 грн.;

Кузьменко Б. В. – у вигляді основного засобу (вантажний автомобіль) за справедливою вартістю 170 000 грн.;

Шинкаренко О. В. – у вигляді комп’ютера за справедливою вартістю 7 000 грн. та 33 000 грн. у вигляді грошових коштів (зараховано на поточний рахунок товариства);

Соломашенко Д. В. – у вигляді сировини та матеріалів на суму 45 000 грн. та 5 000 грн. у вигляді грошових коштів (передано до каси товариства);

На момент реєстрації підприємства учасниками внесено всі зобов’язання за внесками до статутного капіталу. Вантажний автомобіль було зареєстровано в органах ДАІ за місцем знаходження ТОВ «Альянс» (сума реєстрації склала 1 500 грн., в т.ч. ПДВ). Оплата за реєстрацію автомобіля була здійснена з поточного рахунка ТОВ «Альянс».

Необхідно відобразити господарські операції з формування статутного капіталу, розміщення внесків засновників, реєстрації вантажного автомобіля в органах ДАІ та її оплати, введення основних засобів до господарського обороту в обліку ТОВ «Альянс».

Задача 17.3. На загальних зборах публічного АТ «Капро» оприлюднено величину чистого прибутку, який отримало підприємство за звітний рік – 162 000 грн. За рішенням загальних зборів товариства всю суму прибутку було використано у звітному періоді таким чином:

нараховані дивіденди акціонерам підприємства у сумі 62 000 грн.;

частину нарахованих дивідендів у розмірі 15 000 грн. направлено на збільшення статутного капіталу;

здійснено відрахування від прибутку до резервного капіталу в розмірі 10 % від чистого прибутку;

суму прибутку, що залишився, спрямовано на покриття збитків минулого звітного періоду.

Необхідно відобразити здійснені господарські операції в обліку публічного АТ «Капро».

Задача 17.4. Засновниками приватного АТ «Омега» виступають підприємство «Згода» та підприємство «Корсар». Розмір статутного капіталу – 1 050 000 грн. Частки підприємств «Згода» і «Корсар» становлять 15 % і 85 % відповідно.

Підприємство «Згода» робить внесок у вигляді нематеріального активу (торговельного знака) та основних засобів (обладнання). Справедлива вартість внесеного торговельного знаку складає 75 000 грн. (в т.ч. ПДВ). Первісна вартість НМА – 45 000 грн., нарахована амортизація 3 000 грн. Справедлива вартість внесеного обладнання – 82500 грн. (в т.ч. ПДВ).

Підприємство «Корсар» вносить виробничі запаси на суму 892 500 грн. (в т.ч. ПДВ).

Відобразити здійснені господарські операції з формування статутного капіталу приватного АТ «Омега».

Задача 17.5. ТОВ "Меркурій", засновниками якого є три юридичні особи, ліквідується. Його власний капітал складає 850 000 тис. грн. (першим засновником внесено 340 000 грн., другим – 297 500 грн., третім – 212 500 грн.).

За ліквідаційним балансом майно ТОВ "Меркурій" складає 450 000 грн. у вигляді грошових коштів на поточному рахунку. Необхідно розрахувати вартість майна ТОВ "Меркурій", що належить кожному засновнику підприємства та відобразити господарські операції з ліквідації ТОВ "Меркурій" в обліку.