8.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста.

Формы вины при совершении налогового правонарушения:

1. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

2. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия);

3. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия).

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:

1. совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств

2. совершение деяния физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

3. выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:

1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения- 3 года.

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза, при наличии отягчающего обстоятельства сумма штрафа увеличивается на 100%.

Виды правонарушений и ответственность за них:

Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе – штраф 10 тыс. руб.

Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе – штраф 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган – штраф 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое) – штраф 10

тыс.руб. (нарушение допущено в течение 1 налогового периода) и штраф 30 тыс. руб. (совершены в течение более одного налогового периода,).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)- штраф 20% от неуплаченной суммы налога.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля – штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ.