20.Особенности построения и налогового администрирования местных налогов. Перспективы введения налога на недвижимость.

В настоящее время в налоговой системе РФ существует два местных налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц, однако налог на имущество физических лиц в НК РФ пока не введен.

Земельный налог

Прямой, местный. Введен в НК РФ с 1 января 2005 г. и устанавливается НК РФ и НПА органов местного самоуправления. При установлении налога эти органы имеют право на установление налоговой ставки, порядка и сроков уплаты налога.

Налогоплательщиками являются как физические, так и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований.

Не признаются объектами н/обл:

- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

- земельные участки, ограниченные в обороте в связи с тем, что на них расположены объекты культурного наследия;

- земельные участки, ограниченные в обороте в связи с тем, что на них находятся объекты обороны, безопасности и таможенной службы;

- земельные участки, ограниченные в обороте в связи с тем, что они заняты водными объектами, находящимися в государственной собственности.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Кадастровая стоимость земли определяется в соответствии с земельным законодательством.

Налогоплательщики – организации и ИП определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке.

Для налогоплательщиков – физических лиц НБ в отношении их земельных участков определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляют в налоговые органы, органы, ведущие государственный земельный кадастр и органы, которые осуществляют регистрацию прав на недвижимое имущество и сделки с ним.

Для лиц, нуждающихся в социальной пддержке гос-ва, предусмотрен налоговый вычет из НБ в размере 10 000 руб.

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Отчетные – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами местных органов власти, но не могут превышать пределов, установленные НК РФ в отношении земельных участков разного назначения. Для с/х земель ставка не может превышать 0,3%, для земель под жилищное строительство, инфраструктуру – 0,3%, для остальных земель – 1,5%.

Налоговые льготы. Освобождаются от н/обл:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

• организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

• религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

• общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности.

Налогоплательщики – организации и ИП должны по истечении налогового периода не позднее 1 февраля следующего года подать налоговую декларацию по налогу в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Налогоплательщики физические лица от подачи налоговой декларации освобождены.

Налог на имущество физических лиц

Прямой, имущественный, местный. Этот налог пока не вошел специальной главой в НК РФ, поэтому пока действуют правила Закона « О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества. В том случае, если собственниками имущества являются несколько физлиц, то есть имущество находится в общей долевой собственности, то н/пл является каждое физлицо соразмерно его доле в имуществе.

Налог на имущество, принадлежащее на праве общей совместной собственности нескольким физлицам, уплачивается каждым из собственников.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры , дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются НПА органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Органы власти местного самоуправления могут устанавливать дифференцированные ставки налога только исходя из инвентаризационной стоимости имущества и типа его использования в установленных Законом пределах, то есть от 0 до 2-х %.

Льготы: Герои Советского Союза и РФ, инвалиды 1 и 2-й групп, инвалиды с детства , участники войн, военнослужащие, члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца, а также другие категории граждан, нуждающиеся в социальной защите. Нналог на строения, помещения и сооружения не платят пенсионеры, получающие пенсии по всем видам государственного пенсионного обеспечения, а также владельцы строений и сооружений в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях, если их площадь не превышает 50 кв.м.

Исчисление налога осуществляется налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества на 1 января каждого года.

Налоговым периодом является календарный год. Уплата налога осуществляется владельцами имущества в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налоговая инспекция может направить налогоплательщику уведомление об уплате налога на имущество физических лиц только за три налоговых периода, предшествовавших календарному году их направления.

Перспективы введения налога на недвижимость.

Согласно ОННП и законопроектам предполагается, что к 2013 году произойдет замена трех имущественных налогов ( на имущ.физлиц, на имущ.орг, земел.) одним консолидированным налогом на недвижимость, налогооблагаемой базой которого является рыночная стоимость объекта (а не кадастровая или инвентаризационная стоимость).

На данный налог возлагаются определенные надежды, особенно в отношении наполнения местных бюджетов. Долговечность объектов недвижимости позволит обеспечить  достаточный и стабильный уровень поступлений в местные бюджеты. Налог на недви­жимость обладает большей устойчивостью к циклическим коле­баниям экономики. Имущественные налоги мало зависят от слу­чайных обстоятельств; перемены в экономических условиях не так быстро и резко отражаются на налоговых поступлениях от не­движимости. С другой стороны, создаются условия для повышения собираемости налогов, так как недвижимость находится на виду, её значительно сложнее скрыть, а следовательно, от уплаты налога трудно уклонить­ся. Стационарность, неподвижность ис­ключают дополнительные издержки администрирования, прису­щие мобильным объектам налогообложения.

Можно выделить следующие преимущества введения налога на недвижимость:

• как правило, обладатели большей собственности имеют и большие финансовые возможности и поэтому относятся к слоям населения с более высоким уровнем достатка, нежели владельцы меньшей собственности. Это позволяет делать налог прогрессив­ным и возложить на него перераспределительную роль;

• имущественные налоги позволяют привлечь к обложению доходы, которые ускользают от подоходного налогообложения. Информация, накапливаемая в кадастрах недвижимости, ведет к открытости и прозрачности сведений о стоимости недвижимо­сти, а значит, способствует снижению спекулятивных и «серых» сделок с ней.

• введение налога может иметь положительное значение для налогоплательщиков в связи с уменьшением количества уплачиваемых налогов и упрощением учета;

• оценка недвижимости для налогообложения по ее рыночной стоимости ведет к более высоким налогам за более дорогие здания и землю, что стимулирует их более рациональное применение, заставляя тех собственников, которые используют недвижимость неэффективно, передавать ее в руки тех, кто сможет

К основным недостаткам налога на недвижимость  относят следующие:

• значительные издержки админист­рирования: для продуктивного исчисления налога необходимо осу­ществлять сбор, переработку зна­чительного объема информации, включая компьютерное обеспечение поддержку, подготовку и содержание штатных сотрудников, оценщиков.

• наличие недвижимости не связано напрямую с текущим до­ходом собственника, а следовательно, с платежеспособностью, поэтому уплата налога может порождать дополнительные социальные проблемы. В целях сглаживания влияния этого недостатка необходимо установить необлагаемый минимум, а также предусмотреть предоставле­ние льгот для социально незащищенных категорий налогоплательщиков (инвалиды, неработающие пенсионеры и т.п.).

Существует ряд препятствий для эффективного функционирования налога на недвижимость конкретно в РФ:

• существующая в России повышенная степень риска сговора заказчика независимой оценки - налогопла­тельщика с независимым оценщиком в целях указания в отчете об оценке нужных налогоплательщику резуль­татов оценки;

• отсутствие в действующем законодательстве РФ огра­ничительных механизмов, препятствующих резкому повышению налоговой нагрузки, возлагаемой на налогоплательщиков при уплате сегодня земельного налога, а в будущем - налога на недвижимость, в связи с возможным значительным увеличением кадастровой стоимости в результате очередной переоценки недви­жимости;

• отсутствие в настоящее время административного процесса по досудебному оспариванию (обжалова­нию) результатов кадастровой оценки недвижимости, принимаемой за основу при исчислении земельного налога, а в будущем - при исчислении налога на не­движимость;

• спекулятивный, искусственно вздутый рынок недви­жимости в России с отсутствием соответствующей защиты прав собственности в РФ;

• неоправданно высокие рыночные цены на объекты недвижимости в России, особенно в Москве и Санкт-Петербурге, не соот­носимые с ценами на несравнимо более качественную зарубежную недвижимость.

Предельная ставка налога будет не более 0,1 % от кадастровой стоимости недвижимости на начало нового налогового периода.

Для  ветеранов ВОВ, инвалидов,  военнослужащих и членов их семей, пенсионеров будут действовать стандартные налоговые вычеты. Недвижимость, площадь которой составляет менее 50 кв. м, не будет облагаться налогом.

Для собственников, в личном пользовании которых находится несколько объектов недвижимости, и среди них есть дорогостоящие, введут «повышающие коэффициенты». Этот вопрос отдан в компетенцию местных органов власти.

При реформировании имущественного налого­обложения необходима взвешенная и хоро­шо продуманная политика. Поэтому длительность введения местного налога на недвижимость в Российской Федерации легко объясни­ма:  ключевые аспекты всех решений должны быть детально проработаны.

30