- •Классификация налогов: понятие, критерии группировки налогов, характеристика отдельных групп налогов.
- •2. Налоги в экономической системе государства: экономическая сущность, функции, элементы налога и их характеристика, значение в доходах государства и органов местного самоуправления.
- •Относительной регулярности
- •3. Управление налоговой системой: цели, задачи. Налоговые органы в Российской Федерации, их права и обязанности.
- •4. Принципы и методы налогообложения. Способы уплаты налогов.
- •5.Налоговая система Российской Федерации: понятие, общая характеристика, структура и факторы ее определяющие, принципы построения, меры, стабилизирующие налоговую систему России.
- •6.Субъекты налоговых правоотношений, их права и обязанности.
- •7.Налоговая политика государства: понятие, содержание, формы. Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе социально-экономического развития страны.
- •8.Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
- •9.Субъекты налогообложения: права, обязанности, ответственность.
- •10. Роль и место Налогового кодекса рф в налоговом законодательстве, основные разделы части первой и части второй.
- •11. Основные налоговые теории и современные интерпретации.
- •12. Налог на прибыль организации: экономическое содержание, место в налоговой системе и в структуре государственных доходов, порядок определения налогооблагаемой базы.
- •13.Ставки налога на прибыль организации. Порядок исчисления налога на прибыль организации и авансовых платежей.
- •14.Акцизы: сущность, порядок исчисления, вычеты, предусмотренные для налогоплательщиков акцизов.
- •15.Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность, ставки, порядок исчисления налога и уплаты налога, роль в формировании доходов федерального бюджета.
- •16.Налог на доходы физических лиц: экономическая сущность, ставки, порядок исчисления и уплаты налога, налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).
- •17.Налог на добычу полезных ископаемых: экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты налога, роль в формировании нефтегазовых доходов федерального бюджета.
- •18.Специальные налоговые режимы: экономическая сущность, состав налогов, ставки налогов, порядок их исчисления и уплаты.
- •Региональные налоги: виды налогов и их экономическая сущность, ставки, порядок исчисления и уплаты, роль в формировании доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.
- •20.Особенности построения и налогового администрирования местных налогов. Перспективы введения налога на недвижимость.
2. Налоги в экономической системе государства: экономическая сущность, функции, элементы налога и их характеристика, значение в доходах государства и органов местного самоуправления.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В отличие от налогов, под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (напр., плата за получение паспорта)
Основные признаки налогов:
Императивности (обязательная правовая обязанность платить государству налоги, т.е. налог – обязательный платёж)
Индивидуальной безвозмездности (никто обратно никак выгоды не имеет)
Признак уплаты в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва, поскольку налоги сост.базовую часть гос.доходов
Законности (обязанность платить налоги и порядок их изъятия регламентируется гос-вом. Ст.5 Конституции РФ гласит, что каждый обязан платить установленные законом налоги)
Относительной регулярности
Абстрактности (налог поступает в общую казну, а затем распред-ся вне зависимости от плательщика)
Налог явл.эк.категорией, т.е. релизует право гос-ва на получение части созданного дохода.
В российской финансовой науке спорным остаётся вопрос о функциях налогов. Различные исследователи выделяют разные функции (стимулирующую, регулирующую, социальную..) Но сам по себе налог не несёт в себе ничего стимулирующего или регулирующего. Освобождение от налога – это стимул, но в самом налоге стимула нет.
Таким образом, наиболее предпочтительна позиция, к-рая выделяет лишь одну ф-цию – фискальную, к-рая означает, что налог призван служить исключительно для того, чтобы осуществлять финансовое обеспечение государства.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщики устанавливаются по каждому налогу НК РФ.
Носитель налога – это конечный плательщик (при НДС, когда налог перекладывается формальным плательщиком на др.лицо – конечного плательщика)
Таким образом, Элементы налога - это то, без чего налог не может быть установлен:
1) Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
2) Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
3) Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Адвалорные (в %-тах к чему-либо)
Специфические (выраженные в абсолютных суммах (в руб. - транспортный налог))
Маргинальные (указаны в нал.законодательстве)
Фактические (в %-тах к нал.базе)
Экономические (отношение суммы уплаченного налога к полученным доходам)
4) Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
5) Порядок исчисления налога - Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
6) Порядок и сроки уплаты налога - устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Также НК РФ выделяет дополнительный элемент - налоговую льготу. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Налоги составляют главный источник доходов бюджета, являются экономической основой деятельности современного гос-ва. Тем самым налоги во многом определяют объем и структуру функционирования государственного сектора и производства обществ.благ.
Доходы от фед, рег, местных налогов и сборов зачисляются на счета органов ФК для их последующего распределения между бюджетами бюджетной системы РФ в соотв-и с закон-но уст-ми нормативами.