19. Региональные налоги: виды налогов и их экономическая сущность, ставки, порядок исчисления и уплаты, роль в формировании доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Под региональными налогами понимаются налоги, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов. Законодательные органы власти субъектов федерации имеют право определять ставку этих налогов в пределах, предусмотренных НК РФ и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания для их применения.

К региональным налогам относятся транспортный налог, налог на имущество организаций и налог на игорный бизнес.

Транспортный налог.

Прямой, региональный. Введен в действие с 1 января 2003 г. 28 гл. Все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов РФ.

Налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с зак-вом РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Не признаются н/пл только те лица, которые являются организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр в 2014 г. в г.Сочи, но исключительно в отношении транспортных средств, которые используются с связи с организацией и проведением этих мероприятий.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом н/обл: трансп.средства, принадлежащие инвалидам; весельные лодки; промысловые морские и речные суда; тран.средства, находящиеся в розыске, самолеты санитарной авиации и мед.службы, тран.средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба.

НБ: для двигателей – мощность двигателя в лошадиных силах, для самолетов –тяга реактивного двигателя.

Налоговый период - календарный год. Для налогоплательщиков – организаций предусмотрены отчетные периоды – первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются Законами субъектов федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя в расчете не одну л.с.мощности двигателя, один кг силы тяги реактивного двигателя. Базовые налоговые ставки представлены в НК РФ, но законами субъектов можно увеличить или уменьшить эти ставки, но не более, чем в 10 раз. Напр., для легк.автомобилей с мошностью двигателя от 150 до 200 л.с. налоговая ставка в НК установлена на уровне 5 рублей с каждой л.с.

Существуют льготы для крупных перевозчиков – до 60%.

Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно.

Физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом. С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.

Налогоплательщики – организации обязаны по истечении налогового периода представить налоговую декларацию по транспортному налогу, физические лица от этой обязанности освобождены.

Процент собираемости по налогу в среднем по стране составляет 77%. Кроме того, больших расходов требует администрирование налога: ведение реестров автомобилей, составление уведомлений об уплате налога, рассылка этих уведомлений физлицам. Распространенным нарушением являются массовые рассылки налоговыми инспекциями требований на повторную уплату уже уплаченного тран.налога, с наложением штрафов и пени за несуществующую просрочку или за отсутствующий (проданный) автомобиль. Для устранения этого вновь раздувается штат налоговых инспекций, след-но – огромные затраты на администрирование налога. К тому же доля тран.налога в консолид.бюджете РФ составляет всего 0,5%. Негативный соц. Эффект часто превышает экономический эффект от тран.налога. Поэтому существуют мнения по поводу его отмены.

Налог на имущество организаций.

Имущественный, прямой, региональный. Введен в НК РФ с 1 января 2004 г.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Также как и по транспортному налогу, организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в г.Сочи налогоплательщиками не являются, но только по имуществу, используемому для организации этих игр.

Объектом налогообложения для рос. организаций является движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление , учитываемое на балансе в качестве объекта ОС. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство, объектом н/обл является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ОС и имущество, полученное по концессионному соглашению. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянное представительство, объектом налогообложения является находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество и имущество, полученное по концессионному соглашению.

(Концессионное соглашение – это форма государственно-частного партнёрства, вовлечение частного сектора в эффективное управление государственной собственностью или в оказание услуг, обычно оказываемых государством, на взаимовыгодных условиях).

Объектом н/обл не являются: земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом н/обл. НБ для иност.организаций – инвентаризационная стоимость имущества.

В целях определения налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации и в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации. НБ определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговый период - календарный год, а отчетные периоды - квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.Отчетный период для иностр.орг. – квартал.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период, определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде плюс один (сумма/13 = среднегод.ст-ть)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, но не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий н/пл и имущества, признаваемого объектом н/обл.

Налоговые льготы касаются организаций инвалидов, религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы и ряда других организаций.

С 2012 года компании смогут не платить налог на имущество в отношении вводимых объектов высокой энергетической эффективности. Льгота будет действовать в течение трех лет со дня постановки на учет такого имущества.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу.

В обособл.подразделениях налог платится по ставке, которая предусмотрена в том субъекте РФ, в котором находится обособл.подразделение.

Налоговая декларация подается по истечении каждого отчетного и налогового периодов по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения. По году – не позднее 30 марта.

Налог на игорный бизнес.

Региональный, прямой. Введен в НК РФ с 1 января 2003 г.

Доля налога велика в таких субъектах как Краснодарский край, Ростовская область, Приморский Кра й, Калининградская обаласть, Алтай.

Для целей н/обл под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организацией или ИП дохода в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр или пари, не являющаяся реализацией товаров, работ или услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговом органе по месту установления этого объекта не позднее, чем за два дня до его установки, а налогоплательщики обязаны встать на учет в этом налоговом органе.

По каждому объекту налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество объектов налогообложения.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

Если ставки субъектом РФ не установлены, то в расчет принимаются миним.ставки, установленные в НК.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и налоговой ставки, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налоговая декларация представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.