10. Роль и место Налогового кодекса рф в налоговом законодательстве, основные разделы части первой и части второй.

В общем смысле Налоговый кодекс – это формальное описание наиболее существенных элементов и отношений налоговой системы страны.

Современная полномасштабная налоговая система России действует с 1 янв. 1992 г. Она родилась оч быстро, поскольку социально-экономич.обстановка в условиях распада союзного гос-ва не оставила времени на раскачку. Условия развития нал.отношений в тот период (спешка, политич.свары, спекуляция зарубежным опытом..) наложили негативный отпечаток на российские налоги: в новом законодательстве обнаруживались пробелы, нестыковки, ошибки, двусмысленности, частные льготы. Причины, по к-рым действующие налоги не удовлетворяли ни налогоплательщиков, ни бюджет:

1. Экономические – общий кризис, падение производства, убыточность, неплатежи;

2. Правовые – несовершенство нормативной базы:

   • изменчивость налогового законодательства

   • неопределённость, неоднозначность положений, допускающих разную трактовку одних норм

   • противоречивость законов и инструкций

3. Технические – недостаточность опыта и квалификации налоговых работников, слабость материально-технической базы

4. Политические – общая политическая нестабильность.

Выходом из кризиса, в к-ром оказалась нал.система России, реально могло стать только возвращение к теоретическим основам обложение, а по форме – разработка нового документа, устраняющего наслоения и нестыковки. Этим док-том должен был стать Нал.кодекс.

В 1995 г. имелось по меньшей мере 6 концепций развития налогов, к 1998 официально рассматривалось не менее 11 проектов НК. Размножение налогопроектов было методом затягивания принятия кодекса. Ведь каждый проект – это обсуждение, замечания, дополнения. Противников у кодекса было немало: кодекс ставил налогообложение на почву закона, ликвидировал налоговые привилегии, дарованные президентом, пра-вом.

Разработка и принятие Налогового кодекса РФ явились выдающимся шагом России на пути к рыночной экономике и правовому государству. В нем нашли выражение проверенные мировой практикой общие принципы налогообложения, особенности и опыт российской налоговой реформы. Работа над Кодексом велась с участием многих министерств, ведомств и научных учреждений, были приняты во внимание тысячи замечаний региональных и местных органов власти и управления, отдельных предприятий и граждан.

Налоговый кодекс состоит из двух частей.

С 1 января 1999 г. введена в действие первая часть Налогового кодекса. Она знаменовала собой важный этап становления российских налогов. В ней формулировались:

• основные понятия и общие принципы обложения;

• устанавливался перечень налогов и их деление на федеральные, региональные и местные;

• определялся порядок действия главных налоговых процедур: введение и отмена налогов, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, виды и формы контроля, состав правонарушений, ответственность, порядок обжалования и тд.

О содержании первой части НК РФ можно судить по ее укрупненным разделам. Их 7 :

1. общие положения, где определяется терминология, устанавливаются правовые основы налогообложения и виды налогов;

2. налогоплательщики;

3. налоговые органы;

4. правила исполнения налоговых обязательств;

5. налоговый контроль;

6. налоговые правонарушения и ответственность за их совершение;

7. обжалование.

С 1 января 2001 года вступает в силу вторая часть Налогового кодекса РФ.

Правда, приняты пока только четыре главы, а именно: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость", Глава 22 "Акцизы", Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" и Глава 24 "Единый социальный налог".

Сейчас во второй части 3 раздела и 1 подраздел:

8. Федеральные налоги

1. Специальные налоговые режимы

8. Региональные налоги

9. Местные налоги

Согласно общим положениям кодекса законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.

Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

Основные начала законодательства о налогах и сборах

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, не предусмотренные НК, либо установленные в ином порядке, чем это определено НК.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).