1. Классификация налогов: понятие, критерии группировки налогов, характеристика отдельных групп налогов.

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им собственности в денежной форме и используемый на нужды государства или муниципальных образований.

Налог является экономической категорией, то есть реализует право государства на получение части созданного дохода.

Классификация налогов.

По уровню власти:

• Федеральные

• Региональные

• Местные

Федеральные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории страны.

1. Налог на добавленную стоимость;

2. Акцизы;

3. Налог на доходы физических лиц;

4. Налог на прибыль организаций;

5. Налог на добычу полезных ископаемых;

6. Водный налог;

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. Государственная пошлина.

Региональные налоги - налоги, устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Местные налоги – устанавливаются и вводятся в соответствии с НК РФ местными правовыми актами и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы – предполагают особый, предусмотренный НК РФ порядок обложения.

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

2. упрощенная система налогообложения (УСН);

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).

Налоги делятся на прямые и косвенные. Такая классификация была построена Джоном Локком. Согласно ей различия между налогами- по способу их переложения:

Прямые – взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика, то есть основанием для налогообложения служат факты получения или владения имуществом.

Косвенные – взимаются в процессе оборота товаров, работ или услуг и включаются в виде надбавки в цену товара, в результате бремя оплаты налога ложится на конечного потребителя, а производитель в данной ситуации является налоговым агентом, который перечисляет налог в бюджет (НДС, акцизы, регистрационные, лицензионные и иные сборы).

По налогоплательщику:

1. Налог с физических лиц (НДФЛ)

2. Налог с юридических лиц (Налог на прибыль)

3. Одновременно и с юридических, и физических лиц. (транспортный налог)

По способу обложения:

1. Реальные (не зависят от финансового положения плательщика - налог на имущество)

2. Ресурсные (НДПИ)

3. Личные (зависят от финансового положения плательщика – налог на прибыль)

По источнику налогообложения:

1. Выручка от реализации (НДС, акцизы)

2. Издержки производства (страховые взносы)

3. Налоги с финансового результата

4. С остаточной прибыли (налог на прибыль)

По налоговой ставке:

1. Прогрессивный (если доля налога в налоговой базе (ставка налога) растет с ростом базы)

2. Регрессивный (если доля налога в налоговой базе падает с ростом базы)

3. Пропорциональный (пограничный случай)

По способу обложения:

1. У источника (где присутствуют налоговые агенты - НДФЛ)

2. По декларации (сумме налога, объявляемого (декларируемого) самим налогоплательщиком.)

3. По кадастру (земельный налог, налог на имущество)

В международной классификации часто используется деление на три основные группы:

1. Налоги на доходы – налог на прибыль, налог на доходы физических лиц

2. Налоги на имущество (поимущественные) – земельный налог, налог на имущество

3. Налог на потребление (косвенные) – НДС, акцизы, таможенные пошлины