Организация налогового контроля в российской федерации оглавление
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………..………………..3
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ: СУЩНОСТЬ, НАЗНАЧЕНИЕ…………………………………………….4
ФОРМЫ И МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ……………………………………………5
Учет налогоплательщиков……………………………………………………………………...…6
Регистрация крупнейших налогоплательщиков……………………………………………………………7
Идентификационный номер налогоплательщика…………………………………………………..……..10
Налоговые проверки……………………………………………………………………..………14
Камеральная налоговая проверка……………………………………………………………………….…..14
Выездная налоговая проверка………………………………………………………………………………19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………………………45
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ……………………………………………………………………………….46
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………………………………...47
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………………………………...48
Введение
Налоговая система цивилизованного государства традиционно строится на основании четырёх принципов, сформулированных А. Смитом еще в 1776 г.: определенности, справедливости, удобности и экономии.
Налоговая система современной России одна из самых молодых и динамично развивающихся в мире. Это обусловлено особенностями исторического наследия экономической системы государства, приемницей которого стала Россия. Фактически 20 лет назад на мировой арене появилось государство, имеющее многовековую историю и сыгравшее в мировой истории как минимум одну весьма интересную роль - экспериментальной площадки строительства социализма, при этом не обладающее институтами, способными обеспечить финансовый суверенитет государства.
В связи с этим формирование налоговой системы стало определяющим фактором в перестройке финансовой системы обновленного государства. Налоговая история развитых стран исчисляется сотнями лет, у России в силу особенностей историко-экономического развития этого времени не было, поэтому в основу формирования налоговой системы как базиса бюджета были положены классические принципы, сформулированные А. Смитом, и использованы все самые передовые достижения мировой налоговой теории и практики. Однако на реализацию декларируемых принципов требуется время. Таким образом, в течение 20 лет в процессе практической реализации этих принципов исполнительная власть в рамках поступательного движения направляла законодательную власть в русло корректировки тех нормативно-процессуальных норм, которые бы позволили быть реализованными всем четырем принципам.
В результате появился кодифицированный нормативный акт, который устанавливает налоговые обязательства налогоплательщика перед государством, учитывая возможности, которые позволяют ему исполнить эти обязательства максимально удобно для себя, с учетом того, что обязательства соответствуют его экономическому положению в обществе.
Фактически первые три принципа - это принципы, определяющие основные правила, которые позволяют налогоплательщику исполнять свои обязательства перед государством, лишь последний четвертый принцип - это принцип, закладывающий основу налогового администрирования на государственном уровне. Принцип экономии предполагает, что затраты на сбор налогов не должны превышать сумму собранных налогов. В ТО же время налогоплательщики, даже понимая действие первых трех принципов и свою обязанность уплачивать налоги, не всегда психологически готовы в отсутствие контроля исполнять свои обязанности по уплате налогов в полном объеме.
В связи с этим возникает необходимость разработки такой системы налогового управления в государстве, которая позволила бы контролировать процесс аккумуляции налоговых доходов государства и имела максимально прозрачную структуру. Совершенствование этого процесса было запущено после приведения налоговой системы России в состояние стабильности, окончательного формирования перечня действующих налогов, определения элементов этих налогов, механизма их исчисления. Таким образом, вопросы налогового контроля имеют на сегодняшний день важное значение для обеих сторон, участвующих в налоговых отношениях, - государства и налогоплательщика.
Цель настоящего пособия - помочь студентам разобраться в механизме действия налогового контроля. Понимание системы налогового контроля важно как для будущего работника налоговых органов, так и для налогоплательщика, вне зависимости от того, является ли налогоплательщик физическим лицом, либо представителем юридического лица в виде собственника, управленца или сотрудника.