11.Організація звітності фг.

Фін.звітність середніх і великих п-в включає:

-баланс

-звіт про фін.рез-ти;

- звіт про рух грош.коштів;

- звіт про власний капітал;

- примітки до фін.звітності.

Для малих ФГ всановл.скорочена за показниками ФЗ у складі балансу та звіту про фін.рез-ти.

Звітним періодом для склад.фін.звітн. є календарний рік. Проміжна звітність складається щоквартально нарастаючим підсумком з поч. звіт.року до закінчення кварталу. Баланс під-ва скл.станом на кінець останнього дня кварталу чи року. Перший звіт.період новоствор.ФГ може бути менш. як 12міс. але не більш. 15міс.Звіт.період ФГ,що ліквід. є період з поч.звіт.року до дати прийн.рішення про його ліквідацією. Див. П(с) БО №25.

Тема3:Облік власного капіталу.

1.Власний капітал фг,його стр-ра та побудова обліку.

Влас.капітал ФГ показує ступінь фін.самост. ФГ та його кредитоспроможності. Вступати у взаємовідносини з юр.і фіз.особами ФГ набуває зобовязань і тепер. в/к ФГ це частина в активах,яка залишається після вирахування з нього зоб-нь. Чим більшу частку займає в/к в активах під-вах,тим вища його незалежність.

Джерелами утвореного майна ФГ є:

- власні (постійні) кошти – власн.кап.

- тимчасово залучені кошти - залучений кап.

Джерелами власного капітала є:

→ капітал, внесений його зсновниками без визначення терміну його повернення (стат.капітал,додатк.капітал,додак.вкладений капітал);

→ капітал, отриманий ФГ .в рез.ефект.діяльн.,що залишається у розпорядженні ФГ (накоп.капітал - нерозподіл. приб.,ін.додатковий капітал,капітал від переоцінки);

→ неоплачений та вилучений капітал (с коригуючіми показники до власного капіталу).

Для обліку елементів Вл.К. ФГ в БО використовують рах. 40 та 44 спрощеного плану рах-ів в розрізі наступних суб.рах.:

40 - →401”Стат.капітал”, →402”Дод.капітал”, → 403 „Резерв.капітал”, → 406 „Неоплач. капітал” , → 405 „Вилучений капітал”

44 - →441 „Приб.нерозподілений”, → 442 ”Непокриті збитки”, →443 „Приб.використ.в звіт.періоді”

За Кт даних субрах-ків відображ. збільшення елементів Вл.К.,а за Дт зменшення в/к.

2.Облік формування стат-го капіталу при створенні ФГ.Облік з > ( з<) стат.капіталу у процесі функціонування ФГ.

Майно ФГ формується у складі стат.капіталу.

СТАТУТНИЙ КАПІТАЛ – це капітал піприєм., зафіксований в його установчих документах, який склад.з внесків, і вкладі власників, оцінених за ринк.вартістю на момент створеня суб.господарювання і вирожений в грошовій формі.

Правовий статус с/к визначає особливості його відображ.в БО,які впливають на орг-цію АО і в основу побудови якого повинні бути покладені конкретні ф-ції що виконуються с/к.

Виділ. 2 вар.ведення обліку Ст.кап.у ФГ :

→з реєстрацією розміру стат.кап. у статуті ФГ;

→без реєстрації - / - / - / - / -

в першому випадку установчі документи мають містити такі данні:

→ дані про розмір зареєстрованого с/к (не менше 50 мін ЗП);

→ дані про розмір часток членів ФГ;

→ склад і порядок внесення членами ФГ їх часток.

Члени ФГ несуть відповідальність у межах їх внесків. У випадку передб.устан.документами члени ФГ ,які не повністю внесли свої вклади відповідають за зобовязання в ФГ також у межах не внесеної частини вкладу.

Для обліку і узагал.інф-ції про стан і рух с/к призначений субрах.401. По К-ту – збільшення.Кредитове сальдо цього рах.повинно відповідати розміру с/к зареєстрованому в установчіх док-х ФГ.

Аналітичний облік СК ФГ ведеться в розрізі членів ФГ.

Первісною вартістю внесених до СК ФГ необорот.активів,запасів та немат.активів є їх спроведлива вартість узгоджена членами ФГ.

ФГ має право збільшувати або зменш.розмір с/к. Рішення ФГ про зміни розмірів СК набирає чиності з дня внесення цих змін до держ.реєстру. Внесення змін та доповнень до статуту ФГ оформляється у вигляді окремих доповнень або шляхом викладення засновницьких документів в новій редакції.

Рішення ФГ про зміни розмірів СК набирає чиності з дня внесення змін до держ.реєстру.

Збіл. с/к може бути здійснене лише після внесення в повному обємі всіма членами ФГ своїх вкладів.Зменшення с/к не допускається ,якщо це призведе до зменшення капіталу нижче встановлених обмежень,а також при запереченні кредиторів.

Збільш. СК може здійснюватися шляхом :

1) збільш.к-ті членів ФГ;

2) збілш.часток (вкладів)ФГ;

3)реінвестування дивідентів;

4)за рах.індексації балансової вартості ОЗ внесених до с/к

Зменш.СК відбувається і здійснюється шляхом:

1)виходу одного чи декількох членів із складу засновників ФГ;

2)покриття отриманих збитків за рах.СК;

При виході члена ФГ з засновників йому виплачується в-ть частини майна ФГ пропорційна його частці в с/к.Виплата проводиться після затв.звіту за рік в якому він вийшов з ФГ і в строк до 12 місяців з дня виходу.Продати або подарувати свою частку в с/к член ФГ може самому ФГ або б-я з решти придбання такої частки.Поступка часткою в с/к ФГ на користь особи можлива лише за згоди членів ФГ.