6. Облік грошових коштів в дорозі

Облік грошових коштів в дорозі- включають кошти внесені в каси банків, ощадкаси або поштові відділення, для подальшого їх зарахування на розрахункові або інші рах під-ва. Для узагальнення інформації про наявністьі рух грош документів та грош коштів в дорозі в нац та іноземній валюті викор рах-к 313 в розрізі аналіт рах-в:

-313/1 – грошові док в нац валюті

-313/2 – грошові док в іноз валюті

-313/3 – грошові кошти в дорозі в нац валюті

-313/4 – грош кошт в дор в іноз вал

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами (Дт зб, Кт спис)

7.Визначення та класифікація фін.Інвест. Облік фін.Іевест. В асаційовані і дочірні п-ва інших фін.Інвест. Повязаним сторонам.Особл.О.Спільної д-ті.

Основними напрямками інвестування є:

• капітальні інв-ії – рухоме і нерухоме майно;

• фінансові ін-ї – акції,облігації,ін.ЦП,свідотцтва про вкладення коштів у формування під-в,які дають право на отримання фін.доходу.

За терміном використання розрізняють:

→ Поточні фін.інвестиції - до 1 року,можуть бути вільно реалізовані в б-я момент.Еквіваленти грош.коштів - високоліквідні інв-ції,які вільно конвертуються у грош.кошти і хар-ся незначним ризиком зміни в-ті .Облік.на рах.35

→ Довгострокові фін.ін-ї – більше 1 року,а також ті,які не можуть бути вільно реалізовані в б-я момент.Облік-ся на рах.14.

Фін.ін-ї в асоціїовані,дочірні під-ва та у спільну д-ть облік.за методом участі в капіталі.За цим м-дом балансова вар-ть інв-цій на дату балансу збільш.або зменш. відповідно на суму ,що є часткою інвестора у чистому прибутку обєкти інв-ня за зв.період із включенням цієї суми до доходів чи витрат від участі в капіталі.

Виключенням є фін.інв-ції в асоційовані,дочірні та спільні під-ва які:

• придбані та утримуються виключно для продажу протягом 12міс.

• Здійснені у під-ві ,що ведуть свою д-ть в умовах,які обмежують їх здатність передавати кошти інвестору протягом періоду,що перевищує 12 міс.

• Зміни балансової вартості фін.інвестицій відобр.на суму,що є часткою інвестора в чистому прибутку чи збитку обєкта інв-ня за зв.період: Д141 К704

• На суму дивідентів,що підлягають отриманню : Д373 К141

• У випадку якщо обєкт інвес-ня отримав збиток за зв.період: Д 851 К141

• Якщо величина власного капіталу збільшилась: Д141 К402/5,402/2

• Якщо зменшилась : Д402/5,402/2 К 141

• Якщо сума зменшення частки капіталу інвестора в сумі зміни заг.величини в/к обєкта інв-ня більше ніж сума ін.дод.капіталу або дод.вкладеного капіталу інвестора,то на таку різницю:- зменш.нероз.прибуток: Д441 К 141; - збільш.непокр.збиток: Д442 К141

Зменш.балансової вартості фін.ін-й в наслідок змен.влас.капіталу інвестованого під-ва здійснюється лише до досягнення нею нульвого значення. Якщо в подальшому інвестування під-во буде отримувати прибутки інвестор повинен відобр.свою частку таких прибутків тільки після того,як його частка прибутків буде = частці збитків,які не були визначені.

У випадку ,якщо зміна у влас.капіт.інвестованого під-ва є результатом оп- цій між інвестором і обєктом інв-ня,то відповідне коригування балансової вар-ті інв-ій не проводиться.

Спільна діяльність може проводитись зі ств.юр.особи або без ств.юр.особи.Фін.інв. зі створ.юр.особи застосов.м-д участі в капіталі.

КОНТРОЛЬНИЙ УЧАСНИК – це сторона,яка є учасником с/п і здійснює спільний контроль за під-ом до угоди про ведення спільної діяльності.

Всі інші учасники спільної д-ті відобр. ФІ у спіл.д-ті за справедливою вар-тю або с/в за врахув.зменш.корисності,якщо справ.вар-ть визначити не можливо.

Свідченям наявності суттєвого впливу з боку контрольного учасника є:

→ представництво в виді директорів

→ участь у прийнятті рішень

→ взаємообмін персоналом

→ запезпеч.спільної д-ті необх.необх.техніч. консультацією та документацією.

У разі впровадження спіл.д-ті без утв.юр.особи активи, що передані учасниками для спільного використ. як ФІ не визначаються,а лише відобр.окремо у складі відповідних .............. власних активів кожного з учасників. Кожний учасник відображає:

→ активи задіяні у с/д,які він контролює або свою частку у спільно контрольованих активах,яка відобр.у складі відповіних активів;

→ зоб-ня,які він узяв для провадженя цієї д-ті;

→ свою частку в б-я зоб-нях з ін.учасниками;

→ дохід або витрати набуті в процесі с/д.

Розрах.за опер-ми повязаними із здійсн.с/д без ств.юр.особи відображ.на рах.373.