4. Облік коштів на рах-ах банку в іноз. Валюті.

Вал.рах-ки відкриваються ф\г, що здійснють зовн ек діял. Іноземна валюта використов як засіб платежу.

Кошти в іноз.валюті обліковуються окремо по кожній валюті,яка перах-ся в нац.валюту Укр.

Банк.виписки надаються у валюті та гривняхна підставі яких здійснюються записи у БО.

Для відкриття рах.в банку в іноз.валюті подаються тіж самі док-ти,що й на відкр.рах-ку в нац.валюті.(див.Тп.3)

Для обліку ІВ на рахунках в банку відкрив субрах 312:

-312/1- вал рах у країні

-312/2- вал рах за кордоном

-312/3- транзитний вал рахунок

Для здійсненя операц.на валют.рах-ах використовуються вал.платіжні доручення, заява про переказ валюти,доруч.на розподіл валютної виручки,а також договірні док-ти та товарно-траспонтні док-ти.

Згідно з ПСБО 21 операції в ІВ відображ при їх первісному визнанні і повинні бути перераховані в грн відповідно діючого курсу(встановленого Нацбанком).

Курсова різниця – це різниця між оцінками однакової кіл-ті одиниць іноз.валюти при валютних курсах.

Відповідно до ЗУ” Про БО і Фін.звіт.” курсові ріцзниці визначаються за валютними активами і пасивами.

До таких статей належать:

• залишки коштів іноз.валюти;

• плат.док-ти в іноз.валюті;

• грош.док-ти в іноз.валюті;

• фін.інв.в іноз.валюті;

• кредити банків в іноз.валюті;

• дебіт-ка і кред-ка заборгованість в іноз.валюті стасовно юр.і фіз.осіб.

Перерах ІВ-т за курсом НБУ проводиться по вал коштах на кожну дату, коли змін курс, по інш вал статтям на дату їх виникнення, а по вал статтям балансу, які є монетарними, ще й на дату складання звітності.

Монетарні статті – це статті грош коштів, а також інш активів та зобов’яз, які будуть отримані, або сплачені у фіксованій сумі грошей, або їх еквівалентів(грош кошти та їх еквіваленти, Дт та Кт заборгованість)

Немонетарні статті – до них належать : ОЗ, немонетарні активи, запаси, Дт та Кт заборгованність за бартерними операціями, сплачені та отримані аванси за мат цінності, витрати та доходи майб періодів, статті власного капіталу.

В залежності від виду мрнетарної статті курсові різниці визначені по них можуть бути операційними чи неопераційними.

Валютні курсові різниці обліковуються на рах-х 703,704(у випад.якщо,курс збільш.), на рах-х 845,851(якщо курс зменш.)

В БО нарах-ня курс.різниці при збільшенні курсу відображається :

1) по рах.активів(А):Дт 181Кт703; Дт 302,312, 314,372/2 Кт704

2)по рах-х зобовязань: Дт845Кт551/2; Дт851 Кт681/2, 684/2,тощо

При зменьшенні курсу іноз.валют.відображ.зворотнім записом:

1)для”А”з використанням субрах 845,851,а для рах.зобовяз.з використ.субрах.703,704.

При надходж. виручки ФГ подає 50% виручки від вкладу в іноз.валюту.

5.Облік грошових документів.

До грош.документів у нац.та іноз.валюті відносяться док-ти,які знаходяться в касі під-ва(сплач.проїздні док-ти,сплачені путівки,поштові марки).Грошові документи не є грошовими коштами,а тому відображаються в балансі у складі інших оборотніх активів.

Грош.кошти в дорозі включають – кошти внесення в каси банків,ощадні каси або поштові відділення для подальшого їх зарах.на розрах.або ін.рах.п-ва.

Для узаг.інформації використ.рах.313 За Д-м – надходження грош.док. та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рах-ки.

в розрізі суб.рах-ів:

313/1 – грош.док-ми в нац.валюті

313/2 – грош.док-ми в іноз.валюті

313/3 – грош.кошти в дорозі в нац.валюті

313/4 – грош.кошти в іноз.валюті

→Перерах коштів за путівки санаторію Дт 371 Кт311

→оприбуткув путівки в касу Дт331 Кт 371

→Надходження коштів від працівника Дт301 Кт 685

АО гр.док-ів ведеться за їх видами.