Группировка имущества организации
№ |
Группа имущества по разделам
|
Подгруппы имущества и виды
|
Сумма, тыс. руб.
|
1 |
Внеоборотные активы |
Нематериальные активы
итого |
|
Основные средства
итого |
|
||
Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции и др.)
|
|
||
2 |
Оборотные активы |
Производственные запасы
итого |
|
НДС по приобретенным ценностям |
|
||
Дебиторская задолженность
итого |
|
||
Краткосрочные финансовые вложения
итого |
|
||
Денежные средства
итого |
|
||
|
|
Баланс (по составу и размещению) |
|
3 |
Капитал и резервы |
итого |
|
4 |
Долгосрочные обязательства |
итого |
|
5 |
Краткосрочные обязательства |
Заемные средства
Кредиторская задолженность
итого |
|
|
|
Баланс (по источникам образования имущества) |
|
Методические рекомендации по выполнению Задания 1
Объектами бухгалтерского учета выступают внеоборотные, оборотные и отвлеченные активы, собственный и заемный капитал, а также хозяйственные операции, характеризующие процесс их кругооборота.
Активом в бухгалтерском учете считаются хозяйственные средства, в какой бы форме они не были выражены, если они находятся под контролем организации в результате прошлых событий ее деятельности с целью получения экономической выгоды в результате предполагаемого использования в будущем.
Внеоборотные и оборотные активы в основе своей состоят из движимого и недвижимого имущества и различных видов дебиторской задолженности.
Текущая деятельность организации возможна, если она располагает определенным размером собственных и заемных средств, соотношение которых зависит как от вида ее деятельности, так и финансовой устойчивости. Каждая из групп в составе указанных средств имеет достаточно сложную структуру. Это объясняется не только указанными выше причинами, но и степенью их использования.
Внеоборотные активы (иммобилизованные средства) состоят из материальных и нематериальных «неосязаемых» основных средств, нематериальных активов (деловая репутация, организационные расходы и т. п.), затрат в незавершенном строительстве, долгосрочных финансовых вложений и пр.
Основными средствами называется часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение длительного периода времени (более 12 месяцев) во многих производственных циклах, не изменяя при этом своей натурально-вещественной формы, и стоимостью за единицу не менее стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда на дату приобретения. К ним относятся: земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), здания, сооружения, машины, оборудование, приборы, инструменты и т.п.
Оборотные активы включают производственные запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения и т. д.
Отвлеченные активы — это специфический вид имущества экономического субъекта, определяемый исходя из его места в воспроизводстве совокупного общественного продукта. Они представляют собой сумму средств, безвозвратно изымаемую из прибыли (платежи в бюджет в виде налогов, сборов и т. д.) либо направляемую в связи с целевым характером ее использования путем формирования фондов специального назначения и в других целях. Поэтому указанные средства отвлечены от участия в текущей деятельности организации.
Источники образования имущества организации также имеют достаточно сложную структуру.
Собственный капитал образует состав источников формирования отдельных видов имущества. Этот состав включает уставный (складочный) капитал, уставный фонд государственных и муниципальных предприятий и организаций, добавочный и резервный капитал, прибыль, а также средства целевого финансирования и поступлений.
Заемный капитал с учетом сроков привлечения рассматривается как долгосрочный и краткосрочный. Он выступает в виде кредитов и займов банков, иных кредитных учреждений, предприятий и организаций, поставщиков и подрядчиков, а также непогашенных обязательств по воспроизводству и распределению совокупного общественного продукта перед:
- персоналом организации — по оплате труда и приравненным к ней платежам;
- внебюджетными фондами — по отчислениям в Пенсионный фонд Российской федерации. Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования;
- бюджетом — по налогам и прочим платежам.
Структура имущества организации складывается из многих составляющих (рис.1).
Рис.1 Группировка имущества организации
Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется финансовое положение предприятия на определенный момент времени.
Бухгалтерский баланс позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженностей, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). По данным бухгалтерского баланса учредители, менеджеры и другие заинтересованные лица, связанные с управлением имуществом, могут ознакомиться с состоянием организации. Но бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности.
Итак, бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения, выраженного в денежной оценке имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства). По своему строению баланс состоит из двух частей – актива и пассива - и имеет вид двусторонней таблицы.
В левой части таблицы отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации (активов). Она называется активом баланса.
Правая часть таблицы называется пассивом баланса и отражает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как обязательства за полученные ценности или ресурсы.
Следовательно, должно соблюдаться равенство актива и пассива
Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса.
Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе – по вещественному составу и их функциональной роли, а в пассиве – по источникам образования данного имущества (от кого и сколько получено средств). Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению обязательно равняется общей сумме источников имущества. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Задание 2
Данные для выполнения задания приведены на примере условной организации ООО «Сервис». Указанные суммы условные и приведены по вариантам. Студент выполняет решение по своему числовому варианту в предлагаемой последовательности.
Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций (табл.3) по ООО «Сервис» за месяц по своему варианту на основании перечня операций с указанием бухгалтерских проводок по счетам и суммам. Подсчитать в журнале итог за месяц.
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц
|
Дебет |
Кредит |
Последняя цифра учебного шифра (вариант) |
||||
0,1 |
2,5 |
3,6 |
4,7 |
8,9 |
|||
1. Переданы в производство материалы |
|
|
30000 |
28000 |
32000 |
25000 |
35000 |
2. Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы |
|
|
60000 |
55000 |
50000 |
48000 |
45000 |
3. Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные расходы |
|
|
3000 |
4000 |
5000 |
6000 |
7000 |
4. Выдана из кассы заработная плата |
|
|
60000 |
55000 |
50000 |
48000 |
45000 |
Окончание табл.3
5. Начислена заработная плата производственным рабочим |
|
|
50000 |
51000 |
52000 |
53000 |
54000 |
6. Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ) |
|
|
5300 |
6600 |
6700 |
6800 |
6900 |
7. Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы |
|
|
3000 |
4000 |
5000 |
6000 |
7000 |
8. Перечислен в бюджет НДФЛ |
|
|
5300 |
6600 |
6700 |
6800 |
6900 |
9. Получено в кассу от покупателей |
|
|
7200 |
6800 |
7900 |
6500 |
7500 |
10. Погашен краткосрочный кредит с расчетного счета |
|
|
15000 |
14000 |
13000 |
12000 |
11000 |
ИТОГО |
- |
- |
|
|
|
|
|
2. Открыть счета согласно предложенным схемам (рис.2 и 3); занести в них начальные остатки по приведенным данным (табл.4); сделать разноску хозяйственных операций по счетам по данным журнала регистрации операций; подсчитать за месяц обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца
Код счета, наименование счета
-
Дебет
Кредит
Остаток на начало месяца
Обороты по дебету
Обороты по кредиту
Остаток на конец месяца
Рис. 2 Схема активного счета
Код счета, наименование счета
-
Дебет
Кредит
Остаток на начало месяца
Обороты по дебету
Обороты по кредиту
Остаток на конец месяца
Рис. 3 Схема пассивного счета
Таблица 4
Остатки по счетам на начало месяца
№ счета |
Название счета |
Сумма, руб. |
01 |
Основные средства |
148000 |
10 |
Материалы |
58000 |
20 |
Основное производство |
12000 |
43 |
Готовая продукция |
47000 |
50 |
Касса |
3000 |
51 |
Расчетные счета |
112200 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
25000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
12000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
36700 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
60000 |
80 |
Уставный капитал |
200000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
46500 |
На основании данных (табл.4) внести соответствующие значения в счета (если счет отсутствует, то добавить к основному перечню). Сводный План счетов представлен в Приложении.
Сальдо на конец (Ск) определяется по формулам
- на активном счете (сальдо на конец записывается по дебету счета)
Ск = Сн (по дебету) + оборот по дебету – оборот по кредиту
- на пассивном счете (сальдо на конец записывается по кредиту счета)
Ск = Сн (по кредиту) + оборот по кредиту – оборот по дебету
3.Заполнить оборотную ведомость (табл.5) данными оборотов по счетам за месяц и остатков по счетам на начало и конец месяца; подсчитать в оборотной ведомости итоговые данные; получить равенство трех пар итогов; сравнить итоговую сумму по журналу регистрации операций за месяц с итоговой суммой оборотов по счетам в оборотном балансе
Таблица 5
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Номер счета |
Наименование счета |
Остатки на начало месяца |
Обороты за месяц |
Остатки на конец месяца |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
Составить баланс по упрощенной форме (табл. 6), заполнив его данными из оборотной ведомости.
Таблица 6
Упрощенная форма бухгалтерского баланса
Актив |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл.6
ПАССИВ |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 3
В таблице 7 представлена информация по генеральному бюджету компании.
Таблица 7
План деятельности компании на год
Показатель |
Генеральный бюджет |
Продажи, шт. |
9000 |
Цена продажи (без НДС), руб. |
31,00 |
Выручка от продаж, руб. |
279000 |
Переменные производственные затраты, руб. |
189000 |
Прямые затраты материалов |
90000 |
Заработная плата основных рабочих |
72000 |
Заработная плата вспомогательных рабочих |
14400 |
Простои |
3600 |
Время на уборку рабочего места |
2700 |
Другие косвенные затраты труда |
900 |
Другие затраты материалов |
5400 |
Транспортные расходы, руб. |
5400 |
Переменные коммерческие затраты, руб. |
1800 |
Всего переменных затрат, руб. |
196200 |
Маржинальный доход, руб. |
82800 |
Постоянные производственные затраты, руб. |
37000 |
Заработная плата мастеров и начальников цехов |
14400 |
Аренда помещений |
5000 |
Амортизация |
15000 |
Прочие постоянные производственные затраты |
2600 |
Постоянные административные расходы, руб. |
33000 |
Всего постоянных затрат, руб. |
70000 |
Финансовый результат основной деятельности, руб. |
+12800 |
*заработная плата включает в себя отчисления на социальное страхование
1. Сформировать Отчет деятельности компании за год согласно данным таблицы 8 по форме аналогичной форме генерального бюджета. Студент выбирает один из десяти вариантов в зависимости от первой буквы своей фамилии включительно:
от А до В – 1 вариант;
от Г до Е – 2 вариант;
от Ж до И – 3 вариант;
от К до Л – 4 вариант;
от М до Н – 5 вариант;
от О до П – 6 вариант;
от Р до Т – 7 вариант;
от У до Х – 8 вариант;
от Ц до Ш – 9 вариант;
от Щ до Я – 10 вариант.
Сформировать гибкий бюджет компании.
Произвести анализ отклонений фактического бюджета от генерального и гибкого бюджета. Сделать соответствующие выводы о причинах возникновения данных отклонений.
Таблица 8
Отчетные (фактические) данные о деятельности компании за год
Показатель |
Номер варианта |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
0 |
|
Продажи, шт. |
7000 |
7500 |
8000 |
8500 |
9500 |
6800 |
10000 |
7200 |
7700 |
8900 |
Прямые затраты материалов, руб. |
69920 |
70100 |
71850 |
76600 |
89500 |
70650 |
90990 |
70020 |
71120 |
89900 |
Заработная плата основных производственных рабочих с отчислениями, руб. |
61500 |
62000 |
62500 |
63100 |
70000 |
60000 |
75000 |
61200 |
62900 |
89500 |
Заработная плата вспомогательных рабочих с отчислениями, руб. |
11100 |
11300 |
11500 |
12000 |
14000 |
10000 |
14600 |
11200 |
11000 |
13800 |
Заработная плата мастеров и начальников цехов с отчислениями, руб. |
14700 |
14600 |
14500 |
14200 |
15300 |
14100 |
15000 |
15200 |
15900 |
14350 |
Простои, руб. |
3550 |
- |
3450 |
3550 |
- |
- |
3250 |
3550 |
- |
3000 |
Время на уборку рабочего места, руб. |
2500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие косвенные затраты труда, руб. |
800 |
750 |
800 |
770 |
800 |
810 |
800 |
820 |
800 |
800 |
Прочие материальные затраты, руб. |
4700 |
4800 |
4900 |
5000 |
4600 |
5100 |
5000 |
5100 |
5400 |
5300 |
Прочие постоянные производственные затраты, руб. |
2600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Транспортные расходы, руб. |
5000 |
4800 |
5000 |
5000 |
5500 |
4500 |
6000 |
5000 |
5000 |
4900 |
Переменные коммерческие затраты, руб. |
2000 |
1600 |
1500 |
1700 |
2000 |
1200 |
2500 |
1800 |
1900 |
2000 |
Аренда помещений, руб. |
5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
Амортизация |
15000 |
15000 |
15000 |
14500 |
15000 |
15000 |
15000 |
14500 |
14500 |
15000 |