18. Учет поступления основных средств. Документальное оформление поступ ос

ОС –это часть им-ва, исп-я п/п-ем в теч.длит.времени(более 12мес) при пр-ве П, Т, Р, У, а также в управленческих целях.

Поступления ОС:

1.Приобретение за плату у поставщиков;

2.Создание хоз. способом;

3.Безвозмездно

4.В кач-ве вклада в УК

5.По дог.мены.

Первичным документом, принятия ОС к учету - акт (накладная) приемки - передачи по ф. ОС-1, ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооруж), ОС-1б(при одноврем.вводе в эксплуат.неск.объектов ОС).

Акт составляет комиссия, утвержд. приказом. Акт сост-ся : - в 1 экз. на кажд. отд. объект или на группу, если они однотипны, имеют одинак. ст/ть, от одного поставщика и в одном календ. месяце; - в 2экз.- при внутр. перемещении. Затем акт с тех. док-цией передается в бух-ию, подп. глбухом и утв. рук-лем.

Если поступает оборудование, требующее установки, составляется ф. ОС-14 и после перевода с 07 счета на 08, сост-ся ф. ОС-1 в двух экз, один из кот.остается на складе, а второй передается в бух-ию.

Если установка оборуд-ия производится хоз.сп-бом, то сост-ся ф. ОС-15 "Акт прием-перед оборуд в монтаж".

Если в процессе осмотра, монтажа выявл-ся дефекты, то сост-ся ф. ОС-16 " Акт о выявленных дефектах"

Каждому объекту д.б. присвоен инвентарный №.

На кажд. объект ОС откр-ся инвентар. карточка ф.ОС-6, ОС-6а (для группы объектов), ОС-6б (предназначена для учета на малых п/п)кот. заполн.бухг-м в 1 экз. на осн. ф. ОС-1.

При ограниченном кол-ве ОС бухгалтерией допускается ведение инвентарной книги.

Синтетич. учет ведется на имуществ. сч. 01. Объект учит-ся на сч. по первонач. или восстановит. ст/ти.

Получены ОС от учредителей:

Д75,1 (расч.с учредит.по вкладам в УК) К80 (УК);

Д08(влож.во внеоб.активы) К75,1 поступили ОС в счета вклада в УК;

Д01(ОС) К08 введен в эксплуат.объект ОС;

Построены ОС: подрядным СП-бом (сторон. орг-ции)

Д08 К60 сформир.ст-ть подрядных работ;

Д01 К08 учтена ст-ть подрядных работ.

Хоз-м сп-бом (сами): Д08 К10 спис мат-лы на строит; Д08 К70 наисл. з/п; Д01 К08 введен в эксплуат.

Приобретены ОС: треб.монтажа:

Д07(оборуд.к уст) К60 начисл.поставщику за оборуд.

Д08 К07 оборуд.передано в монтаж

Д08 К70(з/п),10,69(расч.по соцстрах.и обеспеч) списаны затраты на монтаж

Д01 К08 введен в эксплуатацию объект ОС.

Не треб.монтажа: Д08 К69 начисл пост по счету;

Д08 К76(расч.с разными деб.кред),60, 23(вспомогат.пр-во) учтены расх.на доставку;

Д01 К08 введен в эксплуатацию.

Получены безвозмездно ОС: Д01 К91(прочие дох.расх) приняты к учету ОС или Д01 К 98,2(дох.буд.пер. безвозм.поступл). Д20 К98,2; Д02(ам.ОС) К91-начислена амортизация.

Получены по дог.мены ОС: Д62(расч.с П и З) К91 –реализ.мат-лы по дог.мены; Д91 К10 –спис.ст-ть мат-в; Д08 К60 оприход.ОС; Д60 К62 –произведен зачет ст-ти мат-в и ОС; Д01 К08 введен в эсплуат.

19. Учет амортизации ОС.

Амортизация — это постеп.перенос ст/ти ОС на ГП и накопления ден. фонда для замены изношенных ОС.

Для отражения амортиз. – регулирующий контрактив. сч. 02 «Амортиз ОС». По Кт - сумма начисл. амортиз. по ОС, находящимся в эксплуатации, по Дт — спис.начисл-й амор­тиз. при выбытии ОС.

Амортиз. не начисляется по:

-объектам ОС, потребит.св-ва кот.с теч.времени не изм-ся (зем.участки, объекты природопольз., объекты, отнесенные к музейным предметам и коллекциям)и др.;

-объектам жилфонда, (если они не ипс-ся для получ.дохода);

-объектам внеш.благоустройства и др.аналогичным объектам дорож.хоз-ва;

-продуктивному скоту;

-многолет.насаждениям, не достигшим эксплуатац.возраста;

-объектам ОС, используемым для реализации зак-ва РФ о мобилизац.подготовке и мобилизации, кот.законсервир.,и не исп-ся в производстве, для управленч.нужд и не предоставл.за плату в пользован.

Начисл.амортиз.начинается с 1-го числа м-ца, след.за м-цем ввода в эксплуатацию, прекращается с 1-го числа м-ца, след.за м-цем, когда произошло полное списание ст-ти объекта ОС или когда он выбыл из состава амортиз-го им-ва.

Начисл.амортиз осущ-ся в теч.всего срока полезного исп. ОС.

Сроком полезного использования явл.период, в теч.кот.использование объекта ОС приносит экономич.выгоды (доход) орг-ции. Срок полез.исп. п/п устанавливает самостоятельно при принятии ОС к учету.

Способы начисл. амортизации:

Линейный – годовая сумма амортиз. отчисл. опред-ся из первонач. ст/ти и нормы амортиз., исчисл. исходя из срока полез.использ-я ОС.

Списание ст-ти пропорционально объему вып.продукции, работ начисление амортиз.произв-ся исходя из натур-го показателя объема продукции(работ) в отчет.пер и соотношения первонач.ст-ти объекта ОС и предполагаемого объема пр-ции (работ) за весь срок полезного использ.объекта.

Сп-б спис.ст-ти по сумме чисел лет срока полезного использования. Исходя из первонач. ст/ти ОС и соотнош, в числителе кот. указ-ся число лет, остающихся до конца срока полез.использ. объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полез. использ. объекта.

В теч.отчет.года амортиз.отчисления по объектам ОС начисл-ся ежемесячно независимо от применяемого сп-ба начисления в р-ре 1/12 годовой суммы.

По ОС, используемым в орг-циях с сезон.хар-ром пр-ва, год.сумма амортиз.отчислений по ОС начисл-ся равномерно в теч.пер.работы п/п в отчет.году.

Сп-б уменьшаемого остатка. Год. сумма начис­ления амортиз. опред-ся исходя из остаточ. ст/ти ОС на нач.отч.пер. и нормы амортиз, исчисленной исходя из срока полез.исп-ия объекта,умноженная на коэф-т ускорения (не выше 3), устан-го п\п-ем.

Суммы начисленной амортиз. по объектам ОС отраж. в б.у. путем накопления соответ-х сумм на отд. Счете.

Начисл.сумма амортиз. отраж-ся в б.у. по К02(амортиз.ОС) в корр.со счетами учета затрат на пр-во(расх.на продажу). П\п-арендодатель отражает начисл.сумму амортиз.по ОС, сданным в аренду по Д91(проч.дох.расх) и К02 если арендная плата формирует прочие дох.

Д02 К01(субсчет выбытие ОС) выбытие ОС(продажа, спис, ликвидация и т.п.)

Аналитич.учет по сч02 ведется по отд.инвентарным объектам ОС. При этом построение аналитич.учета д.обеспечивать возможность получения данных об амортиз.ОС, необх-х для управл.орг-цией и сост. б.о.

Сч02 корр.со счетами: по Д: 01(ОС), 03(дох.вложения в мат.цен), 79(внутрихоз-е расч), 83(доб.капитал); по К: 08(влож.во внеоб.активы), 20(осн.пр-во), 23 (вспомогат.пр-во), 25 (общепроизв-е расх.), 26 (общехоз-е расх), 29 (обслуживающие пр-ва и хоз-ва), 44 (расх.на продажу), 79 (внутрихоз-е расч.), 83 (доб.кап), 91 (проч.дох.расх), 97 (расх.буд.пер).

Начислена амортиз.- Д20,23,26,44…К02;

Списана амортиз.-Д02 К01 (вид ОС);

Начислен износ 010 (износ ОС).

20. Учет выбытия ОС. Документальное оформление выбытия ОС

Ст/ть ОС, кот. выбывает или не способен приносить орг-ии экономич.выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с б.у.

ОС выбывают при:

-продажена сторону;

- спис. вследствие морал. или физ. износа;

-ликвидации при аварии, стих. бедствии;

-передачи в виде вклада в УК др. орг-ии, паевой фонд;

-передачи по договору мены, дарения;

-внесения в счет вклада по договору о совм. деят-ти;

- выявл. недостачи или порчи активов при их инв-ции;

Если списание объекта ОС производится в рез-те его продажи, то выручка от продажи принимается к б.у в сумме, согласованной сторонами в договоре.

дох. и расходы от спис-я ОС отраж-ся в б.у. в отч. пер, к кот. они относятся. Дох. и расх. от спис-я ОС с б.у. подлежат зачисл-ю на сч. Приб.и Уб. в кач-ве прочих дох-в и расх-в.

Выбытие ОС оформл-ся первич.д-ми. При спис.объекта за непригодностью необх.оформить Акт спис.объекта ОС (кроме автотрансп.) по ф ОС-4 или ОС-4б (если спис группа объектов)., ф ОС-4а (для автотрансп).

Если ОС было продано, передано в счет вклада в УК др.п/п или передано безвозмездно акты спис.не сост-ся. Оформл-ся Акт приемки-передачи ОС (ф ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).

Согласно инструкции по прим.Плана счетов б.у. выбытие ОС п/п отражает развернуто в составе прочих дох.расх. По Д91 отраж.спис.остаточ.ст-ть и затараты, связ.с выбытием, а по К сумма износа, выручки, ст-ть оприход-х ценн.

Для спис ОС к сч01 доб.субсчет В(выбытие ОС).

Потери и расх., связ.с ЧП отраж-ся на сч99(приб.уб).

Дох.и расх.от списания отраж-ся в отчет.пер., к кот.они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в кач-ве операц-х дох.расх.

Спис.ОС за непригодностью:Д01-В К01 спис.первонач.ст-ти; Д02 К01-В спис.амортиз;

Д91 К01-В спис.остаточной ст-ти.

Продажа им-ва: все то же плюс: Д62 (ПиЗ) К91 (прочие дох.расх.) –выр.от продажи; Д91 К68 ндс;

21.Понятие МПЗ.Классиф-ция мат-лов. Документальноеоформление. Оценка. Учёт переоценки МПЗ.

ПБУ 5/01 в ред от 25.10.10.№132н

Понятие МПЗ.

-использ-ые в кач-ве сырья, мат-лов при произв-ве прод-ии, предназнач-й для продажи;

-предназначенные для продажи;

-используемые для упр. нужд орг-ии.

Материалы –предметы, сроки полез.исп.кот.менее 1 года, кот.отн-ся к предметам труда и необх.для пр-ва продукции,р,у, для хоз-х нужд п/п. Явл-ся оборот.активами, потребл-ся в процессе пр-ва, переносят свою ст-ть на гот.прод-цию.

Классификация: 1)сырье и осн.мат-лы (образуют вещественную основу ГП, сырье-ранее не обрабатываемый продукт добывающей пром-ти и с/х, осн.мат-лы-пр-ция обрабат.пром-ти); 2) покуп.п/ф; 3)вспомогат.м-лы (добавки, смазоч.м-лы, добавоч.м-лы); 4)тара; 5)топливо; 6)запчасти; 7)строит.м-лы; 8)хозинвентарь и принадлежности.

Учет материалов ведется на сч. 10 – осн., инвентар., актив.. Счет предназначен для обобщения инф-ции о наличии и движ. МПЗ.

Остатки по сч. заносятся во II раздел актива ББ. При Ж-О форме поступление МПЗ отраж. в Ж-О№6, от п/отч лиц – в Ж-О № 7. Расход МПЗ в Ж-О№ 10.

Оценка МПЗ - МПЗ принимаются к б.у. по фактич. с/сти, кот. зависит от способа поступления:

1. за плату - по факт. с/тью, признаются суммы факт. з-т на приобр-е (за искл. НДС и возмещ. налогов. Факт. з-ми на приобр-е м. б.:

- Суммы, уплач. в соотв.с договором поставщику

- Консультац-е, инф-е услуги по приобрет-ю

- Тамож. пошлины

- Вознаграждение посредников

- З-ты по заготовке и доставке МПЗ до места исп-я,

вкл.расх.по страхованию

- Начисл. % по ком. кредитам

2. при изгот-ии собств. силами – факт.з-ты на изгот-ие.

3. внес-х в счет вклада в УК - согласованная стоимость.

4. Безвозмездно - рыночная ст/сть

5. получ-х при обмене – ст/ть передаваемого имущества.

Порядок изменения стоимости МПЗ

МПЗ, кот. морально устарели, полностью или частично потеряли свои первонач. кач-ва либо тек. рын. ст/ть кот. снизилась, отраж. в ББ на конец отч. года за вычетом резерва под снижение ст/ти мат. цен-тей (сч 14). Резерв образуется в конце отч. года за счет фин. рез-тов на величину разности м/д факт. с/тью и тек.рын.ст/тью мат. цен-ей, кот. ниже с/ти.

Создание резерва отражается проводкой: Д91-2 К14

Если в период, след. за отч., тек. рын. ст/ть МПЗ, под снижение ст/ти кот. был создан резерв, увелич., то соотв. часть резерва относится в уменьшение ст/ти мат.Р, признанных в периоде, след. за отч.:

Дт 14 Кт 91-1. Начисл-й резерв спис-ся на увелич. фин. рез-тов по мере отпуска МПЗ в произв-во.

При осуществл.учета МПЗ исп-ся:

• Доверенность

• Приходный ордер

• Акт о приемке материалов

• Лимитно-заборная карта ЛЗК

• Требование-накладная

• Накладная на отпуск материалов на сторону

• Карточка учета материалов

• Акт об оприх-нии мат. цен-ей, получ-х при разборке и демонтаже зданий и соо-ий