13. Учет расчетов с п/отч лицами

Подотчетные лица –это сотрудники п/п, кот. получили ден.ср-ва орг-ции для оплаты расходов.

Из подотч= сумм м.б.оплачены: хоз.расходы (мат.цен-ти, канц., почтовые расх., ден.д-ты и пр.); расх.на командировки. Выдаются на осн.письм.заявления с визой рук-ля. Порядок выдачи регламентирован Правилами ведения кассовых оп-ций. После того, как сотрудник осуществит расход подотчетных сумм он в устан-е сроки обязан отчитаться перед п/п(3дня), т.е д. сост. и предоставить в бухгалтерию авансовй отчет с прилож.всех д-тов (тов.чеки и т.п). Остаток непотраченной сумы возвращает в кассу. Перерасход п/п компенсирует. Если в уст.сроки сотрудник не предоставил отчет, подотчетная сумма м.б.удержана из з/п или по реш.суда отнесена на возмещ.мат.ущерба; оплата представит-х расходов (расх, связ.с приемом и обслуживанием представителей своей или др. орг-ций).

Учет ведется на одноименном сч71.

Д71 К50 выданы из кассы подотчетные суммы;

Д10 К71 приобрет.мат-лы из подотчетных ср-в;

Д19 К71 учтен НДС по расх.с подотч.сумм;

Д68 К19 произведен налог.вычет (на осн.сч.-ф) с п/о.ср-в;

Д20,26 К71 осуществл.общехоз-е расх.из п/о ср-в;

Д50 К71 возвращен остаток неизрасх.п/о ср-в;

Д71 К50 возмещен перерасход п/о сумм;

Д94 К71 списаны невозвращ.в срок п/о суммы.

Аналитич.учет ведется по каждой выданной п/о сумме.

14. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Сч62 предназначен для обобщения инф-ции о расчетах с П и З.

Сч62 дебетуется в корр.со сч90(Продажи) и 91(пр.дохи расх.) на суммы, на кот. предъявлены расч. д-ты.

Кредитуется в корр.со сч.учета ден.ср-в, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы получ-х авансов) и т.п. при этом суммы получч-х ав.и предварит.оплаты учитываются обособленно.

Если по получ.векселю, обеспечивающему задолж-ть покупателя (заказчика) предусмотрен %-т, то по мере погашения этой задолж-ти, делается запись по Д51 или 52(вал.сч) и К62 на сумму погаш.задолж-ти и сч91(проч.дох.расх) на величину %-та.

Аналитич.учет ведется по каждому предъявленному покуп-лям(з) счету, а при расч.плановыми платежками по каждому покуп-лю и заказчику. При этом построение аналитич.учета д.обеспечивать возможность получения необх-х данных по: П и З по расч.док-там, срок оплаты кот-х не наступил, П и З по неоплач-м в срок расч-м д-там, авансам полученным, векселям, срок поступ.ден.ср-в по кот. не наступил, векселям учтенным в банках, векселям, по кот.ден.ср-ва не поступили в срок.

Сч62,1 (расч.с П и З) сальдо в ББ во 2разд. по статье «Дебит.зад-ть»

Сч62,2 (ав.получ) сальдо в ББ в 5разд. в статье «кредитор.зад-ть».

Д50,51 К62,2 получен аванс от П и З;

Д62,2 К68 НДС с ав.получ-го;

Д62,1 К91,1(прочие дох),90,1(выручка) признание выручки;

Д90,3(ндс), 91,2(прочие расх)К68 НДС;

Д62,2 К62,1 зачет аванса; Д62,2 К50,51 возврат аванса;

Д50,51 К62,1 расчеты с П и З;

Д76(расч.с разн. деб.и кред) К62,1 предъявл.претензий;

Д91,2 К62,1 списание задолж-ти

Д007; через 5лет К 007

15. Формирование и учет резервов по сомнительным долгам

Орг-ии м. создавать резервы сомни­т. долгов по расчетам с др. орг-ми и гражданами за П,Т,Р,Ус отнесением сумм резервов на фин. рез-ты п/п.

Сомнительным долгом признается ДЗ орг-ии не погашенная в установл. договором сроки и не обеспеченная соотв-ми гарантиями.

Резервы сомнит. долгов создаются на основе проведенной инвент-ии ДЗ.

Величина резерва определяется по кажд. сомнит. дол­гу в завис-ти от фин. сост-я орг-ии -должника и оценки вероятности погашения ею долга.

Дт 91 «Проч. Д и Р» Кт 63 «Резервы по сомн. долгам»- на сумму созд-ых резервов сомнит. долгов. Списание невостреб-х долгов, признан­ных сомнит-ми, отражают Дт 63 Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расч. с разн. Деб-ми и кред-ми». Списанные долги должны учитываться в течение пяти лет на забал. сч. 007 «Списанная в убыток зад-сть неплатеж-ых дебиторов».

По окончании отч. года суммы резервов сомнит. долгов, созданные в предыдущем отчетном году и не исп-ые в отч. п-де, присоед-ся к прибыли отч. года и запис-ся в Дт 63 с Кт 91 «Проч. Д иР».

Анал.учет по сч. 63 ведется по кажд.создан. резерву.

Дебитор. зад-сть, по кот. созданы резервы сомни­т. долгов, отраж-ся в ББ в оценке нетто, т.е. за вычетом сумм указанных резервов. Вследствие этого в ББ сумма резервов сомнит. долгов отдельно не отражается.

16. Учет долгосрочных инвестиций

Долгосрочные инвестиции – это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов долговременного пользования, за исключением вложений в ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий.

Эти з-ты учит-ся по сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Данные о ст/ти незаверш. строит-ва на нач. и конец отч. п-да содержатся в разд.I "Внеоб.Ак" ББ.

Классификация д/сроч инвестиций:

1.Осущ-ие кап. строит-ва в форме нового строит-ва, а также расширения, реконст-ции, тех. перевооруж-я действ. предп-ий и объектов непроизв. сферы.

2.Приобр-е зданий, сооруж-й, оборуд-я, трансп. ср-в и др. ОС или их частей.

3.Приобр-е земельных участков и объектов природопользования

4.Приобретение и создание НМА.

Законченные д/сроч Инв оцениваются исходя из инвентаризационной ст/ти законченных строит-вом объектов и приобр-ых отд. видов ОС и других д/сроч Ак.

Оценка:

1. При строит-ве объектов - оценка по фактич. з-там на строит-во

2. При приобр-и - оценка по фактич. з-там на приобр-е

3. При взносе в УК – оценка по согласованной ст/ти

4. При безвозмездном получ-и – оценка по рын. ст/ти

5. При обмене – оценка по ст/ти передаваемого имущества

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"

Д08 К60 поступл.ОС, НМА за плату;

Д08 К 98(дох.буд.пер) поступл.ОС, НМА безвозмездно;

Д08 К75(расч.с учредит) поступл.ОС, НМА в кач.взноса в УК;

Д08 К76(расч.с кред.и дебит),60 расх,связ с поступл ОС и НМА;

Д08 К07(оборуд.к установке) передача ОС в монтаж;

Д08 К 70(з/п),69(расч.по соцстрах-ю и обеспеч-ю), 10,60,76,02(ам ОС),23(вспомогат.пр-ва) устан. оборуд.;

Д08 К60 монтаж и уст. подрядным сп-бом;

Д01 К08 введ.в эксплуатацию

17. Оценка основных средств. Порядок изменения стоимости основных средств

(ПБУ 6/01 в ред.от 24.12.2010 №186н)

ОС –это часть им-ва, исп-я п/п-ем в теч.длит.времени(более 12мес) при пр-ве П, Т, Р, У, а также в управленческих целях.

ОС м.б.оценены по первонач.,остаточной и восстановит.ст-ти. Принимаются к б.у по первоначальной. Первонач.ст-ть –это сумма фактич.затрат п/п на приобретение, сооружение и изгот.ОС, кроме НДС.

Первонач.ст-тью ОС, внесенных в счет вклада в УК, признается их ден.оценка, согласованная учредителями.

Первонач.ст-тью ОС, полученных по дог.дарения (безвозмездно)признается их рыночная ст-ть на дату принятия к учету.

Первонач.ст-тью ОС, получ.по дог.мены, признается ст-ть ценностей, передаваемых в рамках этого дог. При невозможности устан.ст-ть передаваемых ценностей, первонач.ст-ть опред-ся исходя из ст-ти, по кот.в сравниваемых обстоят-вах приобрет-ся аналогичные объекты ОС.

Первонач.ст-ть подлежит изменению в б.у.в случаях достройки, дооборуд.,реконструкции, модернизации, частич.ликвидации и переоценки ОС.

Остаточная ст-ть – это разница между первонач.ст-тью и начисл.амортизацией. по остаточ.ст-ти ОС отраж.в ББ.

Восстановит.ст-ть – это ст-ть ОС в соврем.усл-ях при соврем-х ценах и технике, это ст-ть, по кот.оцениваются ОС после проведения переоценки. При принятии реш.о переоценке следует учитывать, что в последующем такие объекты д.переоцениваться регулярно, чтобы ст-ть переоцениваемых ОС существенно не отличалась от текущей (восстановит.)ст-ти.

Объекты ст-тью в пределах лимита, устен-го в учет.политике п/п, но не более 40000руб.за ед., могут отражаться в б.у. и б.о. в составе МПЗ. В целях обеспеч.сохранности этих объектов д.б.организован надлежащий контроль за их движением. Операции с такими объектами оформл-ся первич.д-ми для учета МПЗ: фМ-4 приход.ордер и М-17 карточка уч. мат-лов.

Для целей н\обл объекты ст-тью менее 40000руб в момент ввода в эксплуатацию единовременно спис.на мат.расх.(п.1ст.256 НК РФ).

В случае, если лимит списания для целей б.у. превышает лимит для целей налог.учета, возникает отложенный налоговый актив.(ставка налога на приб.*вычитаемую разницу).

Сч01 ОС предназначен для обобщения инф-ции о наличии и движ.ОС п/п находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверит.управлении.

Принятие к б.у. ОС, а также изменение первонач.ст-ти их при достройке, дооборуд.и реконструкции отраж.по Д01(ОС)в корр.со сч08(влож.во.внеоб.активы).

Изменение первонач.ст-ти при переоценке соответ-х объектов отраж.по сч.01 в корр со сч83(добавоч.капитал).