7. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами Дебиторская задолж-ть - это долги юр.И физ.Лиц по расчетам. Кредиторская – это долги п/п в пользу кредиторов.

А-П счет 76 «Расчеты с разными дебит. и кредит-ми» предназначен для обобщения инф-ции о расчетах по операциям с деб-ми и кр-ми по имущ-му и личн. страх-ю; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда раб-в п/п в пользу других орг-й и отд. лиц на основ. исполнит-х док-в (исп. листов, актов, справок) или постановлений судов.

76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”;

76-2 «Расч. по претензиям»;

76-3 «Расч. по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 ‘Расч. по депонированным суммам” и др.

На 76-1 отраж-ся расчеты по страхованию им-ва и персонала (кроме расч. по соцстраху и ОМС) орг-ции, в кот. п/п выступает страхователем.

Исчисленные суммы страх. платежей - по Кт сч. 76 , по Дт -26(общехоз-е расх), 44(расх.на продажу) или др. источников страх. платежей.

Перечисление сумм страх. платежей страховым орг-ям отражается по Дт сч. 76 , ко Кт - счета учета ден.ср-в.

В Дт сч.76/1 списываются потери по страх.случаям (уничтожение и порча ПЗ, ГП и др.ТМЦ) с Кт сч. учета ПЗ, ОС и др.

По Дт сч.76/1 отраж-ся сумма страх. возмещения, причитающаяся по договору страх-ия работника орг-

ии с Кт сч. 73. Суммы страх. возмещений, полученных п/п от страх. орг-ий в соотв.с договорами страхования, отражаются по Дт сч.51 или52 и Кт сч.76/1. Не компенсируемые страх. возмещениями потери от страх.случаев спис-ся с Кт сч. 76 /1 на сч. 99 “Прибыли и убытки”

- списаны потери, возникшие вследствие уничтожения и порчи ПЗ, ОС и др.: Д76 – К10 (01 идр.)

- отражена сумма страх. возмещ-я, причитающаяся по договору страх-я раб-ка п/п: Д 76 – К 73 «Расч. с персоналом по проч. операциям»

- отражены суммы страх. возмещений, получ-х п/п от страховых орг-ий в соответ. с договорами страх-ия: Д 51 (52) – К 76

Анал. учет по 76/1 ведется по страховщикам и отд. договорам страхования.

На 76/2 отраж-ся расчет по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Анал. учет по 76/2 ведется по кажд. дебитору и отд. претензиям.

На 76/3 учитываются расчеты по причитающимся орг-ии дивидендам и др.доходам, в т.ч. по прибыли, убыткам и др. рез-там по договору простого тов-ва.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по Дт сч.76/3 и Кр сч.91 «Проч. Д и Р» . Активы , полученные орг-ей в счет доходов, приходуются по Дт счетов учета активов (51 “Расчетные счета” и др.) и Кт сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

На 76/4 учит-ся расчеты с раб-ми п/п по суммам, начисленным, но не выплаченным в устан. срок (из-за неявки получателей). Депонир. суммы - Кт счета 76/4 и Дт сч.70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. При выплате этих сумм получателю Дт сч.76 /4 Кт -счетов учета ДСр.

8. Учет расчетов с учредителями

Сч 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения инф-ции о всех видах расчетов с учредителями (участниками) орг-ции (акционерами АО, участниками полного тов-ва, членами кооп-ва и т.п): по вкладам в уставный (складочный) капитал, по выплате доходов (дивид-в) и др. Госуд-е и муниципальные унитарные п/п прим-ют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание госорганами и органами мест.самоуправл.

Сч. 75 "Учет расчетов с учредителями"- основ. расч. А-П.

75/1 - Расчеты по вкладам в УК (складочный ) (суб/сч - активный).

Оприходование им-ва, предоставленного в нат.фор­ме в собств-ть орг-ии в счет вкладов в УК, осущ-ся по договорной ст/ти, а им-ва, предостав­ленного в пользование орг-ии, — в оценке, определенной исхо­дя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установл-ый учред-ми срок.

Если акции АО реал-ся по цене, превы­шающей их номинал. ст/ть, сумма разницы между продаж­ной и номинал. ст/тью учит-ся по Кр сч. 83 «До­б. капитал».

ГУП и МУП при­меняют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание гос. органами и органами местного са­моупр-ия. (при создании предп-я, пополнении оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприя­тия именуют 75-1 «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по 75-1 осущ-ся в основном также, как и по вкладам в УК.

Проводки:

Формирование уставного (складочного) капитала организации (тыс. руб.).

1. При создании хоз. общества принима­ется на учет сумма задолж-ти учред-ей, подпи­савшихся на акции:

Дт 75/1 Кт 80(УК)- эк. содержание: отраж-ся увелич-е дебит-й задолж-ти учредит. и увелич. УК п/п.

2. Фактич. поступл-е сумм вкладов в виде ден.ср-в, ТМЦ по согласованной стоимости:

Д50, 51, 52, 10, К75/1

Эк. содержание: отражается увелич-е ден.ср-в и мат. рес-ов и уменьша­ется дебитор. задолж-ть учред-ей.

Эк. содержание: уменьш-ся дебитор­. задолж-ть учред-ей и уменьш-ся УК.

75/2 - Расчеты по выплате доходов (субсчет - пассивный).

На 75-2 учит-ют расчеты с учред-ми по выплате им доходов, если они не явл-ся раб-ми п/п.

Начисл-е доходов от участия в орг-ии отражают по К75/2 Д84 «Нераспред. прибыль».

Начисл-е доходов от участия в орг-ии раб-ам п/п отражают по К70 Д84.

При начисл-и дивидендов с юр. и физ. лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают: Д75;70 К68 «Расч. по нал. и сб.».

Выплаченные участникам п/п суммы доходов: Д75;70 К50; 51; 52.

При выплате дох. орг-ии:Д75;70, К90«Продажи».

По доходам от долевого участия в деятельности организации (ди­видендам) налог взимается по ставке 9%.НК уста­новлен различный порядок налогообложения дивидендов в зависи­мости от источника выплаты доходов.

Проводки:

Расчеты по выплате доходов учредителям.

1. Начисление доходов учредителям осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации:

Д84(нераспред.приб,непокрытый убыток) К75/2 Эк. содерж-е: отраж-ся уменьш-е прибыли и увелич-е кредит. задолж-ти орг-ии перед учред-ми.

2. Из суммы начисл. дохода удерж-ся на­лог на доход:Д75/2 К68

3. Выплата начисленных сумм дохода:

Д75/2 К50, 51, 52 Эк. содер-е: отраж-ся уменьш-е ден.ср-в и уменьш-е кредит. зад-ти п/п перед учред-ми.

Анал.учет по сч.75 ведут по кажд. учред-лю, кроме учета расчетов с акционерами — собствен-ми акций на предъявителя в АО.