44. Учет целевого финансирования

ПБУ 13/2000 в ред.от 18.09.2006 №115н

Цел. Фин. – средства, получаемые орг-ей на строго опред. цели: научно-исслед. работы, подготовку кадров, содерж-е детских учреж-й и др. Исп-е указ-х средств не по назначению запрещается.

Источ-ки Цел. Фин.- ассигнования из гос., регион. или мест. бюджета; взносы ро­дителей; ср-ва, поступ-ие от др. орг-ций; средства фондов спец. назнач-я

Средства Цел. Фин. расходуются в соотв. с утв. сметами.

пассивный счет 86 «Целевое финансирование». по Кт - поступление средств, по Дт - расходование Аналит. учет по сч. 86 ведут по назначению цел. ср-в и в разрезе источников поступления.

Основная часть Цел. Фин. приходится на гос. помощь, оказываемую гос-вом ком. орг-циям.

Гос. помощь предоставляется форме субвенций, субсидий, бюджет. кредитов, включая предоставление в виде ресурсов, отличных от ден.ср-в.

ПБ/У 13предусматривает два варианта принятия к БУ гос. помощи:

-по мере фактического получения бюджетных средств;

-бюджетные средства, включая ресурсы, отличные от ден.ср-в, при наличии след. условий:

Бюдж. ср-ва, принятые к БУ в соотв. с этими усл., отраж. в БУ как возник-е Цел.Фин. и задолж-ти по этим ср-вам. По мере факт. получ-я ср-в соотв. суммы уменьшают зад-ть и увелич. счета учета ДСр, кап. влож-й и т.п.

Бюдж. ср-ва спис. со счета учета Цел. Фин. как увеличение фин. рез-тов орг-ии.

Учет ср-в, предназн-ых для осущ-ия мероприятий цел. назнач-я, средств, поступивших от др. орг-ий и лиц, бюджет. ср-в осущ-ся на сч. 86 «Цел. фин-ние».

По Кт 86 - поступление ср-в, по Дт 86 — исп-ие ср-в на строго опред. цели.

Поступление Цел. Фин.: Дт 50; 51; 76 Кт86

Использование Цел. Фин. :

Дт 86 Кт20; 26 - при направлении ср-в Цел. Фин. на содерж-е неком. орг-ии ;

Дт 86 Кт 83 - при исп-ии ср-в Цел. Фин., в виде инвестиц.ср-в;

Д86 К98 - при направл. ком. орг-ей бюдж. ср-в на финансир. Расходов и др.

45. Учет на забалансовых счетах

Имущ-во, не принадл-ее орг-ции, учит. на заба­л. счетах.

Забал. счета предназначены для обобщения инф-ии о наличии и движ-и цен-тей, временно находящихся в польз-ии или распоряжении орг-ии (арендов. ОС, мат. цен-ей на ответств. хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обяз-ств, а также для контроля за отд. хоз. операциями. БУ этих объектов ведется по простой системе.

Учет оп-ий на забал. счетах осущ-ся без применения двойной записи (внесистемно). По Дт забал. счетов - полученные цен­-ти либо возникшие обяз-ва, по К счетов выбытие цен-тей или погашение обяз-ств .

Анал. учет по кажд. забалансовому счету осущ-ся в общепринятых учет. регистрах либо в формах, разраба­тываемых орг-цией самостоятельно.

На забал. счетах учитывают ОС, получен­ные арендатором по договору аренды, а также по лизинговым опера­циям.

Сч. 001 “Арендованные ОС’

Сч. 002 “Тов.-мат. ценности, принятые на отв-ное хранение”

Сч. 003 “Материалы, принятые в переработку”

Сч. 004 «Товары, принятые на комиссию”

Сч. 005 “Оборудование, принятое для монтажа’

Сч. 006 “Бланки строгой отчетности”

Сч. 007 “Спис-ая в убыток задолж-сть неплатежеспособных дебиторов”

Сч. 008 “Обеспечения обяз-ств и платежей полученные”

46.УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ В ОРГАНИЗАЦИИ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ Организация опт.торговли отраж.в учете т-в на сч41 по покупной ст-ти.

По форме товародвижения опт.реализация подразд-ся на реализацию со складов (склад.оборот) и транзитом (с участием опт орг-ции в расчетах и без участия ее в расчетах). Регулируется дог.купли-продажи, поставки, мены, комиссии, перевозки и т.д. Отгружают т-ры в соответ.с заключенными договор.

Финн.рез-тат от продажи выявл.в конце м-ца на сч90(продажи) (основной, безсальдовый).

Д62 К90,1 –отгружены т-ры по продажным ценам;

Д90,2 (с/ст-ть продаж)К41 –спис.т-ры по покуп.ценам;

Д90,3 (ндс) К68 –начислен НДС по продан.т-рам;

Д90,2 К44(расх.на продажу)-спис.расх.по продажам, относящиеся к проданным т-м;

Д90,9 (приб.уб.от продаж) К99(приб.уб)-выявлен финн.рез-тат от продажи;

Д51 К62 – поступление ден.ср-в от покупателей.

При продаже т-в транзитом моменты покупки и отгрузки отраж.в учете одновременно. Она предполагает получение опт.орг-цией от покупателей суммы торг.надбавки за орг-цию оборота. Отраж.на сч90 аналогично учету складской реализации.

47. Учет движения товаров в организациях розничной торговли по покупным ценам.

Для учета поступ. т-в на п/п розничной торговли используется активный сч41 "Товары", субсчета 41-2 "Товары в розничной торговле", 41-3 "Тара под товаром и порожняя". Оборот по Д этого сч.также показывает общую ст-ть т-в, поступивших в торг. п/п, оборот по К - выбытие т-в, дебетовое сальдо отражает остаток товаров на конец отчетного пер. Следует отметить, что в отличие от опт. торговли учет поступивших т-в в розничной торговле ведется на счете 41 "Товары" с учетом НДС.

Формир. Фактич. с/с-ти и оприходование т-в на сч41 по фактич. ст-ти м. отражаться:

-путем непосред. (прямого) включ. расходов в фактич. с/с-сть т-в (присоединение к договорной цене т-в); путем отнесения покупной ст-ти т-в и расходов, включ. в их фактич. с/с-сть, на отдельный сч15 "Загот.и приобрет.мат-х ценностей" (или отд. субсчет сч41).

Конкретный вариант учета расх., включаемых в фактич. с/с-сть т-в, устанавливается организацией самостоятельно и отражается в учетной политике.

Иногда возникает необходимость учета т-в по учетным (плановым) ценам: в случае, когда необходимо оформлять поступление и отпуск этих т-в в теч. всего периода, а рассчитать их фактич.с/с-ть станет возможным лишь по окончании этого периода (м-ца), а также в случае неотфактурованных поставок.

Неотфактурованными считаются поставки, при кот. на т-ры, поступившие в организацию, отсутствуют товаросопроводительные или расчетные д-ты. В случае неотфактурованных поставок т-ры приходуются и учитываются по принятым в организации учетным ценам, после получения расчетных документов их учетная цена корректируется и одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

При учете т-в по учетным ценам разница между стоимостью по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения (заготовления) отражается на сч16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Накопленные на этом счете суммы списываются (сторнируются - при отрицат. разнице) в Дсч44 "Расходы на продажу" пропорционально ст-ти отпущенных т-в по учет.ценам.

Организации розничной торговли могут отражать в учете т-ры на сч41 как по покупной стоимости, так и по продажной (розничной).

Отражение в учете розничной продажи т-в зависит от того, в каких ценах осущ-ся учет т-в – покупных или продажных. Если в покупных, то финн. рез-т определяется следующим образом:

Д50 К90-1- оприходована выручка за товары.

Д90-2 К41- спис. реализованные т-ры по покуп. ценам.

Д90-3 К68-начислен НДС по продажным ценам.

Д90.2 К44- списаны расходы по продажным ценам, относящиеся к проданным товарам.

Д90-9 К99- выявлен финансовый результат.