Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ТЕМА 9 портф ЦБ рус.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
148.48 Кб
Скачать

5. Учет уменьшения полезности ценных бумаг и формирования резервов

Полезность ценных бумаг уменьшается, если их балансовая стоимость превышает сумму ожидаемого возмещения, что вызвано ухудшением финансового состояния эмитента ценных бумаг.

Свидетельством об уменьшении полезности ценных бумаг могут быть:

сведения о финансовых затруднениях эмитента;

фактический разрыв контракта вследствие невыполнения условий договора или просрочка выплаты процентов или основной суммы;

высокая вероятность банкротства или другая финансовая реорганизация эмитента;

признание убытка от уменьшения полезности этих ценных бумаг в предыдущем отчетном периоде;

исчезновение активного рынка для этих ценных бумаг вследствие финансовых затруднений эмитента.

Уменьшение полезности ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете путем формирования резерва на сумму превышения балансовой стоимости ценных бумаг над суммой ожидаемого возмещения.

В случае уменьшения полезности ценных бумаг банки формируют резервы в соответствии с требованиями соответствующих нормативно-правовых актов Национального банка и в бухгалтерском учете осуществляются такие проводки:

Дебет счетов 7703 АП "Отчисления в резерв под обесценение ценных бумаг в портфеле банка на продажу"; 7704 АП "Отчисления в резерв под обесценение ценных бумаг в портфеле банка до погашения";

Кредит счетов

1490, 1491, 3190, 3290.

После первоначального признания убытка от уменьшения полезности ценных бумаг банк должен их пересматривать относительно дальнейшего уменьшения полезности на каждую дату баланса.

Если в следующем периоде сумма ожидаемого возмещения по ценным бумагам увеличивается, то на соответствующую сумму уменьшается сумма сформированного резерва.

Уменьшение резерва отражается обратной проводкой:

Дебет счетов 1490, 1491, 3190, 3290

Кредит счетов 7703, 7704.

Признание уменьшения полезности по инвестициям в ассоциированные компании отражается такой проводкой:

Дебет счета 7310 А «Потери от инвестиций в ассоциированные компании»

Кредит счетов 4102, 4103, 4109.

В случае принятия банком решения о списании ценных бумаг за счет резерва в бухгалтерском учете осуществляются такие проводки:

1) по акциям и другим ценным бумагам с нефиксированной прибылью:

Дебет счета 3190

Кредит счетов 3102, 3103, 3105

2) по долговым ценным бумагам:

а) на сумму номинала

Дебет счетов 1490, 1491, 3190, 3290

Кредит счетов 1410, 1411, 1412, 1420,

1421, 1422, 3110, 3111,

3112, 3113, 3114, 3210,

3211, 3212, 3213, 3214

б) на сумму недоамортизированного дисконта

Дебет 1416, 1426, 3116, 3216

Кредит 3190

в) на сумму недоамортизированной премии:

Дебет 3190

Кредит счетов 1417, 1427, 3117, 3217

В случае выполнения эмитентом обязательств по ценным бумагам, которые списаны банком за счет резервов, в бухгалтерском учете осуществляются такие проводки:

1) если ценные бумаги были списаны в течение текущего года

Дебет счетов 1200, 2600

Кредит счетов 7703, 7704 ;

2) если ценные бумаги были списаны на протяжении предыдущих лет

Дебет счетов 1200, 2600

Кредит счетов 6713, 6714.

Одновременно на сумму полученных средств по внебалансовым счетам осуществляется такая проводка:

Дебет счета группы 991

Кредит счета 9613 А «Списанная в убыток задолженность по операциям с ценными бумагами».