8. Облік інших коштів

До інших коштів бюджетних установ відносять оборотні активи установи у формі еквівалентів грошових коштів, тобто, коштів, що містяться в акредитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин, харчування, оплачені путівки в санаторії, пансіонати, оплаче­ні проїзні документи, а також кошти в дорозі.

Кошти в дорозі — це кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні, спеціальні реєстраційні, поточні рахунки установи, а також не розподілені на рахунках в органах Державного казначейства України, але будуть зараховані на ці рахунки в наступному місяці.

Грошові документи зберігаються в касі установи у сейфах, мета­левих шафах, спеціально об лаштованих приміщеннях. На керівника установи та матеріально-відповідальних осіб поширюються вимоги щодо зберігання грошових документів так само як і до грошових ко­штів в касі установи.

Для обліку інших коштів призначений активний рахунок 33 «Інші кошти», до якого відкриваються субрахунки: «Грошові документи в національній валюті». Обліковують­ся грошові документи установи (талони на, бензин, путівки) в націо­нальній валюті.

331. «Грошові документи в іноземній валюті». Обліковуються грошові документи в іноземній валюті.

По дебету рахунків 331 та 332 обліковуються суми виставлених акредитивів отриманих талонів, (стретч-карт) путівок та інших гро­шових документів в національній та іноземній валюті. За кредитом відображаються використані акредитиви або суми повернутих кош­тів за невикористаними акредитивами, видані талони, путівки та інші грошові документи.

Умови та порядок проведення акредитивної форми розрахунків передбачається договором.

Порядок розрахунків акредитивами для бюджетних установ ра­хунки яких знаходяться в держказначействі встановлюється інструк­ціями держказначейства.

331. «Грошові кошти в дорозі в національній валюті». Облікову­ються кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні (поточні) рахунки, але будуть зараховані в наступному місяці.

332. «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті». Обліковуються кошти, що в іноземній валюті, які перераховані в останні робочі дні місяця, а будуть зараховані в наступному місяці.

Зарахування коштів відображається по дебету рахунків, а списан­ня — по кредиту.

Аналітичний облік операцій з іншими коштами ведеться у до­вільній формі за кожним грошовим документом і кожною сумою в дорозі. Записи проводяться в міру здійснення операції, але не пізніше наступного дня. Записи здійснюються в розрізі видів коштів та кодів бюджетної класифікації.

У кінці місяця записи за операціями з грошовими документами та грошовими коштами в дорозі групуються в меморіальному ордері ф. № 274. Записи здійснюються на підставі виписок органів Держказ­начейства (установ банків),звітів матеріально-відповідальних осіб, реєстрів аналітичного обліку, інших документів. Дані меморіальних ордерів переносяться до книги «Журнал-головна».

Грошові документи та інші бланки — квитанційних*книжок, атес­татів, дипломів, путівок, трудових книжок в обов’язковому порядку підлягають за балансовому обліку на рахунку 08 «Бланки суворого обліку».

Підставою для зарахування вказаних бланків є рахунки-фактур ииготовлювача бланків, накладні, акти. їх облік здійснюється за наз- нлми документів, по кількості та вартості. Як облікова оцінка висту­пає' їх вартість придбання, але для обліку довіреностей встановлено нартість по 1,5 грн за один.

Списуються бланки по мірі їх використання на підставі видатко- вих документів та актів на списання.

Кореспонденції рахунків

Зміст операції	Кореспонденція рахунків
	Дт	Кт
Оплачено за грошові документи: поштові марки, талони на бензин, мазут, харчування, путівки, тощо	364, 675	311-313, 321
()тримано грошові документи: поштові марки, тру­дові книжки, талони на бензин, мазут, харчування, путівки, тощо	331	364, 675
Одночасно записують на за балансовому рахунку	08
Видано у підзвіт бланки суворого обліку	362	331
Списані витрачені бланки суворого обліку (грошові документи) на підставі акта	801,802, 811	362, 331
Одночасно списується з позабалансового обліку		08
Отримані кошти фінансування, як кошти в дорозі	333	701,702
Зараховані кошти на рахунки установи в наступно­му місяці	311,321	333
Виставлено акредитив	331,332	311-313, 321
Оплачено акредитив постачальнику на основі пред’явлених документів	364	331,332

До грошових документів відносяться путівки до санаторно-ку­рортних та оздоровчих установ розташованих на території У країни, що придбаються установами в Фонді соціального страхування.

Рішення про надання путівки працівнику приймає постійно діюча комісія (уповноважена особа) установи із соціального страхування.

Склад такої комісії або відповідальна особа затверджується керівни­ком наказом по установі.

Для отримання такої путівки працівник надає в комісію заяву та медичну довідку за формою № 070-щ «Довідка на отримання путівки».

Путівка може бути частково або повністю оплачена коштами Фонду соціального страхування. Прийняте рішення оформляється протоколом.

Путівка повністю оплачена Фондом, може надаватися один раз протягом 2 років. Путівка, що частково оплачена фондом може нада­ватись тільки один раз протягом календарного року.

Отримані в Фонді путівки реєструються Книзі обліку путівок ф. № 13-ФСС. Ця книга повинна бути прошнурована, пронумерована та скріплена печаткою, підписана керівником та головним бухгалтером.

На цих путівках зазначається перелік послуг, що входять до їх вартості і ставиться штамп «Сплачено за кошти Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності».