3. Планирование расходов и отчислений

Расходы и отчисления организации (предприятия) в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

– отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

– свободная прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия);

– свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении организации (предприятия);

– прочие расходы;

– итого расходов и отчислений;

– превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (–).

Рассмотрим методику планирования основных расходных статей финансового плана.

1. Капитальные вложения. Объем и структуру капитальных вложений организация (предприятие) планирует самостоятельно. Однако необходимо иметь в виду, что инвестиционная деятельность регулируется государством, что может вносить некоторые ограничения в план.

2. Прирост собственных оборотных средств. Основой для планирования инвестиций в расширение собственных оборотных средств служат расчеты по формированию оборотных средств на конец планируемого года. Сравнение полученной величины с нормативом на начало планового периода даст изменение норматива (его рост или сокращение).

3. Проценты по долгосрочным кредитам. Расходы по обслуживанию долгосрочных банковских кредитов планируются на основе договоров с кредитными учреждениями и сведений банков о возможных изменениях в размере процентной ставки и методики расчета суммы процентов. Планируемая сумма процентов за пользование кредитами может быть рассчитана следующими методами: методом простых процентов; методом сложных процентов; методом снижающихся процентов.

4. Расходы по смете фонда потребления. При планировании данных расходов необходимо исходить из принятых в коллективном договоре, уставе организации (предприятия) и отраслевых тарифных соглашениях обязательств по социальной защите членов трудового коллектива организации (предприятия).

5. Платежи в бюджет. В финансовом плане организации (предприятия) отражаются только те платежи в бюджет, источником которых является прибыль.

4. Проверка финансового плана

Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов организации (предприятия) осуществляется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами. По окончании рассчитываются следующие показатели:

– превышение доходов над расходами;

– превышение расходов над доходами;

– превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;

– превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Критерием правильности финансового плана является соблюдение следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами - величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.