Вопрос 2

Целью деятельности ИСИ является получение прибыли от вложения средств, привлеченных от эмиссии собственных ценных бумаг.

ИСИ может размещать свои активы по следующим направлениям:

• выдавать ссуды (методика учета рассматривалась нами в теме 2 вопрос 1): выдача ссуды Дт 183 (377) Кт 311, начисление процентов Дт 373 Кт 732;

• размещать денежные средства на депозитах в банке;

• покупать акции: Дт 141, 142 (или 35) Кт 685, начисление дивидендов по акциям, учитываемым по методу участия в капитале Дт 373 Кт 141, начисление дивидендов по акциям, учитываемым не по методу участия в капитале Дт 373 Кт 731;

• покупать долговые ценные бумаги (облигации) Дт 143 (35) Кт 685, начисление процентов Дт 373 Кт 732;

• сдавать недвижимость в аренду и т.д.

На дату баланса ИСИ должен делать переоценку своих активов.

Инвестиции в акции другого предприятия будут учитываться по методу участия в капитале (на счете 141), если доля инвестора в уставном капитале объекта инвестирования более 20%. Если же доля меньше 20% (т.е. влияние на объект инвестирования не существенен), то такие инвестиции учитываются на счете 142 по справедливой стоимости.

Приобретенные на длительный срок долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, учитываются на счете 143 по амортизируемой себестоимости (с использованием эффективной ставки процента - ЭСП):

а) если ЦБ приобретена с дисконтом:

,

б) если ЦБ приобретена с премией:

.

МОДУЛЬ 2. учёт финансовых услуг ДОГОВОРНЫХ финансово-кредитных учреждений

Тема №5. УЧЁТ ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ В СФЕРЕ СТРАХОВАНИЯ

Вопросы

1. Особенности бухгалтерского учёта в страховых компаниях

2. Учёт страховых премий по договорам прямого страхования

3. Учёт страховых выплат по договорам прямого страхования

4. Учёт страховых резервов

5. Учёт операций перестрахования

Нормативно-правовая база:

1. Закон Украины «О страховании» от 07.03.96 г. №85/96-ВР.

2. Порядок і правила формування, розміщення та обліку страхових резервів з обов’язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду, затв. Розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 13.11.2003 р. №123.

3. Постанова КМУ «Про затвердження форми декларації страховика про операції з перестрахування» від 13.06.2002 р. №821.

4. Правила формування, обліку та розміщення страхових резервів за видами страхування, іншими, ніж страхування життя, затв. Розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 17.12.2004 №3104.

5. Гаманкова О.О. Облік і аудит у страхових організаціях: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. — К.: КНЕУ, 2004. - 183 с.

6. Лень В. С. Облік і аудит у страхових організаціях : Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. - К.: Центр. учб. л-ри, 2009. - 408 с.

7. Марчук Ю. Бухгалтерський облік діяльності страхових компаній в Україні // Вісник податкової служби України. – 2001. - №12. - С. 46.

8. Приходько В. С. Бухгалтерський облік страхової діяльності. — Навч. посіб. — 2-ге видання, доп. й перероб. — К.: Лібра, 2002. — 216 с.

9. Федорищева А.М., Кисляк Н.П. Роль управлінського обліку в страхових компаніях // Держава та регіони, Серія: Економіка та підприємництво. – 2009. - №7. – С. 202-206.