Вопрос 1

Ломбард – это финансовое учреждение, исключительным видом деятельности которого является предоставление на собственный риск финансовых кредитов физическим лицам за счет собственных или привлеченных средств под залог имущества на определенный срок и под процент.

Итак, основная финансовая услуга ломбарда – это выдача финансовых кредитов физическим лицам.

Деятельность по предоставлению финансовых услуг должна осуществляться ломбардами в соответствии с нормами Положения о порядке предоставления финансовых услуг ломбардами, утв. Распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 26.04.2005 №3981. Так, ломбард должен обязательно быть зарегистрирован как финансовое учреждение и иметь собственный капитал в размере не менее 200 тыс. грн.

Госфинуслуг постановила, что деятельность ломбардов по предоставлению услуг финансового кредита не может совмещаться с предоставлением любых других видов финансовых услуг.

Для выдачи кредита между ломбардом и заемщиком обязательно должен быть заключен договор.

Учет операций должен осуществляться в соответствии с нормами Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 07.05.2004 г. №531.

Залог

Кредит выдается ломбардом обязательно под залог имущества.

Предметом залога может быть любое имущество (в частности вещи, ценные бумаги, имущественные права), которое может быть отчуждено залогодателем и на которое может быть обращено взыскание. Как правило, ломбарды принимают в залог лишь движимое имущество (ценные вещи).

Предметом залога не могут быть национальные культурные и исторические ценности, которые находятся в государственной собственности и занесены или подлежат занесению в Государственный реестр национального культурного достояния. Предметом залога не могут быть требования, которые имеют личный характер, а также другие требования, залог которых запрещается законом.

Согласно ст. 967 Гражданского кодекса при принятии от физического лица на хранение вещей оформляется договор залога и составляется именная квитанция, которая выдается залогодателю. При этом цена вещи определяется по договоренности сторон.

Общепринятым правилом приема предмета ломбардом в качестве залога является превышение его оцениваемой стоимости над суммой основного долга и процентов по нему с учетом суммы возможных затрат на реализацию залога в случае невыполнения заемщиком своих обязательств.

Поскольку предмет залога не является собственностью ломбарда и находятся на его ответственном хранении, то он не может учитываться на его балансе. Для учета предмета залога ломбард использует забалансовый счет 06 «Гарантии и обеспечения полученные»: по дебету отражаются операции получения предмета залога, по кредиту – его возврата заемщику (при погашении им суммы кредита и процентов по нему).

После получения залога ломбард выдает кредит:

Дт 377 Кт 301.

Также ломбард обязан за счет заемщика страховать предмет залога в страховой компании исходя из его полной оценки. На сумму страхового взноса в учете бухгалтер ломбарда делает запись:

Дт 377 Кт 685.

Кредит выдается ломбардом под процент. Размер и порядок получения ломбардом процентов устанавливаются в кредитном договоре. Если в договоре не установлен размер процентов или порядок их уплаты, то размер процентов определяется на уровне учетной ставки НБУ, а порядок уплаты - ежемесячно до дня возврата кредита заемщиком. Начисление процентов по кредиту приводит к увеличению дохода ломбарда, причем дохода от основной деятельности – счет 703:

Дт 373 Кт 703.