Вопрос 5

Страховая компания может брать на собственное содержание ограниченные по размерам риски, которые определяются наличием у компании страховых фондов. Согласно ст. 30 Закона Украины «О страховании», если страховая сумма по отдельному объекту страхования превышает 10% суммы уплаченного уставного фонда и сформированных свободных и страховых резервов, то страховщик обязан заключить договор перестрахования. Такие ограничения диктуются интересами соблюдения достаточной платежеспособности страховой компании.

Согласно ЗУ «О страховании»:

Перестрахование – это страхование одним страховщиком (цедентом, перестрахователем) на определенных договором условиях риска выполнения части своих обязанностей перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика) резидента или нерезидента, имеющего статус страховщика или перестраховщика, согласно законодательству страны, в которой он зарегистрирован.

Участники перестрахования:

• цедент (перестрахователь) – страховая компания, которая передает перестраховщику часть риска на условиях, определенных в договоре перестрахования;

• перестраховщик – страховая компания, принимающая часть риска от цедента на условиях, определенных в договоре перестрахования, и обязующаяся компенсировать цеденту соответствующую сумму страхового возмещения при наступлении страхового случая.

Различают активное и пассивное перестрахование. Активным считается перестрахование, которое ведет цедент, а пассивным – для перестраховщика.

Согласно ст. 12 ЗУ «О страховании» ответственность по выплате страхового возмещения перед страхователем в полном объеме несет цедент. Перестраховщик покрывает часть страхового риска и несет ответственность по нему перед цедентом. Страховщик не обязан информировать страхователя о передаче части риска перестраховщику.

Существуют следующие формы перестрахования:

1. Пропорциональная – предусматривает частичное участие сторон в распределении ответственности.

Различают такие виды пропорционального страхования: квотные, эксцедентные и квотно-эксцедентные.

Квотное перестрахование предусматривает прием перестраховщиком от цедента установленной квоты (процента от страховой суммы) риска. Например, перестраховщик имеет договор с собственной квотой 80% страховой суммы. Если перестраховывается риск в сумме 200 тыс. грн., собственное удержание цедента составит 40 тыс. грн. (20%), доля перестраховщика - 160 тыс. грн. (80%).

2. Непропорциональная – возмещения, предоставляемое перестраховщиком, определяется только размером убытка и не зависит от страховой суммы, а потому нет пропорционального распределения ответственности по рискам. При непропорциональном перестраховании цедент сам покрывает убыток в определенном размере, а превышение этого размера платит перестраховщик в пределах лимита ответственности по договору.

Учет операций передачи рисков в перестрахование

Начисление страховой премии, подлежащей получению от страхователя, осуществляется обычным образом (Дт 36 Кт 76 на всю сумму, потом Дт 76 Кт 703). При передаче части рисков перестраховщику цедент должен отразить в учете проводку:

Дт 705 «Перестрахование» Кт 685

на сумму страховой премии, подлежащей перечислению перестраховщику за принятие им на себя рисков.

Счет 705 «Перестрахование» предназначен специально для учета части страховых премий по договорам перестрахования. Счет по своей сути напоминает счет 704 – счет контрдохода. Счет 705 активный: по дебету субсчета 705 отражаются суммы части страховых платежей, подлежащие перечислению перестраховщику по договору перестрахования, по кредиту – та часть страховых платежей, которая возвращается перестраховщиком в случае досрочного прекращения действия договора перестрахования. Ежемесячно сальдо субсчета 705 списывается (закрывается) в корреспонденции с субсчетом 703 «Доход от реализации работ и услуг».

Также необходимо отразить часть перестраховщика в ранее сформированных страховых резервах:

• для технических резервов Дт 493 Кт 495 (сумма определяется как % от части рисков, переданных в перестрахование, в общей сумме всех рисков ,принятых на себя страховой компанией-цедентом);

• для математических резервов Дт 494 Кт 496.

Если страховой случай произошел, то начисление страхового возмещения страхователю должно производиться цедентом следующим образом:

• за счет собственных средств Дт 904 Кт 685;

• за счет средств перестраховщика Дт 377 Кт 685.

Учет операций получения рисков в перестрахование

Методика учета операций по начислению страховых платежей, получаемых от цедента по договорам перестрахования, ничем не отличается от методики учета операций по начислению страховых платежей, получаемых от страхователей по договорам прямого страхования. Методика учета операций выплаты страхового возмещения по договорам перестрахования также аналогична методике учета по договорам прямого страхования.