5. Аудит операций на валютных счетах
При проведении аудита операций на валютных счетах аудитору необходимо установить:
1) законность открытия валютных счетов;
2) соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных бухгалтерских документах;
3) правильность применения формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;
4) своевременность представления платежных поручений на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;
5) правильность комиссионных вознаграждений за открытие валютных счетов;
6) правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;
7) правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;
8) полноту и своевременность зачисления валютной выручки организациями-экспортерами, являющимися резидентами, на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках. Проверяя валютные операции, аудитор должен знать, что стоимость имущества и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на определенную дату.
Проверяя соблюдение действующего валютного законодательства, следует обратить внимание на полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках. Для этого сумму поступившей валютной выручки в течение года сравнивают со стоимостью экспорта товаров. Валютная выручка, подлежащая переводу в РФ и поступившая в собственность или распоряжение резидента за границей, может использоваться им до перевода только для оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией. Проверке подлежат также данные о валютных счетах, фактически используемых и заявленных при регистрации в качестве экспортеров в таможенных декларациях, а также счетах в зарубежных банках.
6. Аудит операций на специальных счетах в банках
В ходе аудиторской проверки операций на специальных счетах в банках проверяется:
1) правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов. Аккредитивная форма расчетов применяется при условии, что она установлена договором. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком. Аккредитив может открываться по почте или телеграфу. Срок действия аккредитива устанавливается сторонами в договоре. Выплата с аккредитива наличными деньгами запрещена действующим законодательством;
2) правильность оформления документов по закрытию аккредитива, наличие выписок банка и подтверждающих документов к ним;
3) правильность документального оформления операций, оплаченных чеками. Чеки применяются при расчетах за принятые покупателями по приемо-сдаточным документам товары, если они вывезены покупателем, или за оказанные услуги. Чеки не применяются для расчетов за товары, отгружаемые иногородними поставщиками железнодорожным, водным и воздушным транспортом. Чеки, поступившие в платеж, должны сдаваться чекодержателем в обслуживающее отделение банка, как правило, на следующий рабочий день со дня их выписки. Чековые книжки выдаются под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями-кредиторами, которые обязаны в течение 3-х дней после выписки чека представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов;
4) наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции имели место).