- •Основы аудита
- •Аннотация
- •Оглавление
- •Глава 1. Становление и развитие мирового аудита
- •1.1. История возникновения и развития аудита
- •1.1.1. Институт аудита в древнем мире
- •1.1.2. История современного аудита в Великобритании, Европе и сша
- •1.1.3. Этапы эволюции современного мирового аудита
- •1.1.4. История аудита в России
- •1.2. Современное состояние и модели регулирования аудиторской деятельности
- •1.2.1. Классификация аудиторских услуг и аудиторских фирм
- •1.2.2. Модели регулирования аудиторской деятельности
- •1.2.3. Мировой экономический кризис и современный аудит
- •Перечень действующих и разрабатываемых правовых актов по регулированию деятельности менеджмента публичных компаний и аудиторских организаций
- •1.2.4. Понятие и концепции аудита
- •1.3. Стандартизация и контроль качества аудита
- •1.3.1. Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров
- •1.3.2. Международные стандарты аудита
- •1.3.3. Контроль качества аудиторской деятельности
- •Глава 2. Регулирование аудиторской деятельности в современной россии
- •2.1. Нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •2.1.1. Система нормативных актов рф в области аудиторской деятельности
- •Система нормативных актов по аудиту
- •2.1.2. Закон рф «Об аудиторской деятельности»
- •2.1.3. Закон рф «о саморегулируемых организациях»
- •2.1.4. Стандарты аудиторской деятельности в рф
- •Система федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •2.1.5. Кодекс этики аудиторов России
- •2.2. Субъекты аудиторской деятельности в рф
- •2.2.1. Система органов, регулирующих аудиторскую деятельность в рф
- •2.2.2. Уполномоченный федеральный орган по регулированию аудиторской деятельности
- •2.2.3. Совет по аудиторской деятельности при уфо
- •2.2.4. Саморегулируемые организации аудиторов
- •2.2.5. Аудиторская фирма и индивидуальный аудитор как субъекты предпринимательской аудиторской деятельности
- •2.6. Аудитор как основной субъект профессиональной деятельности в сфере аудита. Обучение и аттестация аудиторских кадров в рф
- •2.3. Мероприятия по регулированию аудиторской деятельности в рф
- •2.3.1. Нормирование деятельности пользователей аудиторских услуг в рф
- •2.3.2. Обеспечение имущественной ответственности аудиторов и аудиторских фирм в рф
- •Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций
- •2.3.3. Контроль качества аудиторской деятельности в рф
- •Глава 3. Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.1. Проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности как основная услуга классического аудита
- •3.1.1. Место проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе услуг, оказываемых аудиторскими фирмами в рф
- •3.1.2. Особенности аудиторской проверки как метода контроля
- •3.1.3. Понятие и структура цикла аудиторской проверки
- •Аудиторский цикл, порядок его документирования и нормативного регулирования
- •3.2. Этап планирования аудиторской проверки
- •3.2.1. Преддоговорное планирование аудита
- •3.2.2. Планирование аудиторской проверки руководителем группы
- •3.2.3. Определение уровня существенности в ходе аудиторской проверки
- •Выбор показателей для расчета уровня существенности
- •Определение допустимого объема выборки
- •3.2.4. Оценка аудиторских рисков при планировании проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.3. Этап проведения аудиторской проверки
- •3.3.1. Система внутреннего контроля организации и ее оценка внешним аудитором
- •3.3.2. Аудиторские доказательства, виды и процедуры их получения
- •3.3.3. Понятие и порядок проведения выборки в ходе аудиторской проверки
- •Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для проверки по существу
- •Зависимость коэффициента доверия () от уровня уверенности и риска необранужения
- •Адаптационная таблица
- •3.3.4. Использование аналитических процедур в ходе аудиторской проверки
- •3.3.5. Применение специальных методических приемов при проведении аудита
- •3.3.6. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
- •3.3.7. Документирование аудиторских доказательств
- •3.4. Этап подготовки аудиторского заключения
- •3.4.1. Обобщение и анализ результатов проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.4.2. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности в ходе аудиторской проверки
- •Формат описание выявленных нарушений
- •3.4.3. Оценка событий после отчетной даты
- •3.4.4. Подготовка аудиторского заключения и формирования мнения по результатам проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Глава 4. Аудиторские услуги в современных условиях
- •4.1. Проведение аудиторской проверки в специфических условиях
- •4.1.1. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •4.1.2. Аудиторские процедуры выявления связанных сторон аудируемого субъекта
- •4.1.3. Использование результатов работы другого аудитора
- •4.1.4. Особенности аудита организации, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которой готовила специализированная организация
- •4.2. Сопутствующие аудиту услуги
- •4.2.1. Методика проведения обзорной проверки
- •4.2.2. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
- •4.2.3. Понятие и методика налогового аудита
- •4.3. Прочие услуги, оказываемые аудиторскими фирмами в рф
- •4.3.1. Практика оказания аутсорсинговых услуг в области бухгалтерского учета и налогообложения в рф
- •4.3.2. Практика оказания консультационных услуг в рф
- •4.1.3. Аудит – контроллинг и аудит - консалтинг
Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций
N |
Меры дисциплинарного воздействия |
Орган, применяющий меры |
1 |
Вынесение предписания, обязывающего устранить нарушения, выявленные по результатам внешнего контроля качества, и устанавливающее сроки устранения таких нарушений |
СРО аудиторов в отношении своих членов УФО в отношении проверяемых им аудиторских организаций
|
2 |
Вынесение предупреждения (в письменной форме) о недопустимости нарушения |
СРО аудиторов в отношении своих членов УФО в отношении проверяемых им аудиторских организаций |
3 |
Наложение штрафа |
СРО аудиторов в отношении своих членов |
4 |
Принятие решение о приостановлении членства в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства |
СРО аудиторов в отношении своих членов |
4а |
Направление саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении ее членства в саморегулируемой организации аудиторов |
УФО в отношении проверяемых им аудиторских организаций |
5 |
Принятие решения об исключении из членов саморегулируемой организации аудиторов |
СРО аудиторов в отношении своих членов |
5а |
Направление саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении ее из саморегулируемой организации аудиторов |
УФО в отношении проверяемых им аудиторских организаций |
Несмотря на рассмотренные выше различия, институты юридической и дисциплинарной ответственности аудиторов и аудиторских фирм имеют общую природу и цель – защита интересов пользователей аудиторских услуг. Сказанное подтверждается также и тем, что для выполнения своей цели указанные институты дополняются мерами по обеспечению имущественной ответственности членов саморегулируемой организации перед пользователями аудиторских услуг.
В соответствии с Законом РФ «О саморегулируемых организациях»53 саморегулируемая организация вправе применять следующие способы обеспечения имущественной ответственности своих членов перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами:
1) создание системы личного и (или) коллективного страхования;
2) формирование компенсационного фонда.
В случае применения в качестве способа обеспечения ответственности системы личного и (или) коллективного страхования минимальный размер страховой суммы по договору страхования ответственности каждого члена не может быть менее чем тридцать тысяч рублей в год.
Применительно к аудиторской деятельности:
- обеспечение дополнительной имущественной ответственности перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов является обязательным условием для включения ее в государственный реестр СРО аудиторов;
- уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов является обязательным требованием к членству аудиторов и аудиторских организаций в СРО аудиторов.
Компенсационный фонд первоначально формируется исключительно в денежной форме за счет взносов членов саморегулируемой организации в размере не менее чем три тысячи рублей в отношении каждого члена. В процессе деятельности в компенсационный фонд СРО также зачисляются денежные средства, полученные в результате наложения штрафов на членов саморегулируемой организации.
Средства компенсационного фонда используются СРО для осуществления выплат пользователям аудиторских услуг, получившим убытки от некачественного оказания данных услуг ее членами (аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами) не застраховавшими свои услуги в системе личного страхования.
Для управления свободными средствами компенсационного фонда саморегулируемая организация заключает договор с управляющей компанией, которую отбирает по результатам конкурса. Управляющая компания инвестирует средства, полученные от СРО аудиторов, в целях их сохранения и прироста. При этом в объекты недвижимости разрешено инвестировать не более 10%, а в российские государственные ценные бумаги - не менее 10% средств компенсационного фонда. Доход, полученный от размещения средств фонда, направляется на его пополнение, а также на вознаграждение управляющей компании.