- •Основы аудита
- •Аннотация
- •Оглавление
- •Глава 1. Становление и развитие мирового аудита
- •1.1. История возникновения и развития аудита
- •1.1.1. Институт аудита в древнем мире
- •1.1.2. История современного аудита в Великобритании, Европе и сша
- •1.1.3. Этапы эволюции современного мирового аудита
- •1.1.4. История аудита в России
- •1.2. Современное состояние и модели регулирования аудиторской деятельности
- •1.2.1. Классификация аудиторских услуг и аудиторских фирм
- •1.2.2. Модели регулирования аудиторской деятельности
- •1.2.3. Мировой экономический кризис и современный аудит
- •Перечень действующих и разрабатываемых правовых актов по регулированию деятельности менеджмента публичных компаний и аудиторских организаций
- •1.2.4. Понятие и концепции аудита
- •1.3. Стандартизация и контроль качества аудита
- •1.3.1. Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров
- •1.3.2. Международные стандарты аудита
- •1.3.3. Контроль качества аудиторской деятельности
- •Глава 2. Регулирование аудиторской деятельности в современной россии
- •2.1. Нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •2.1.1. Система нормативных актов рф в области аудиторской деятельности
- •Система нормативных актов по аудиту
- •2.1.2. Закон рф «Об аудиторской деятельности»
- •2.1.3. Закон рф «о саморегулируемых организациях»
- •2.1.4. Стандарты аудиторской деятельности в рф
- •Система федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •2.1.5. Кодекс этики аудиторов России
- •2.2. Субъекты аудиторской деятельности в рф
- •2.2.1. Система органов, регулирующих аудиторскую деятельность в рф
- •2.2.2. Уполномоченный федеральный орган по регулированию аудиторской деятельности
- •2.2.3. Совет по аудиторской деятельности при уфо
- •2.2.4. Саморегулируемые организации аудиторов
- •2.2.5. Аудиторская фирма и индивидуальный аудитор как субъекты предпринимательской аудиторской деятельности
- •2.6. Аудитор как основной субъект профессиональной деятельности в сфере аудита. Обучение и аттестация аудиторских кадров в рф
- •2.3. Мероприятия по регулированию аудиторской деятельности в рф
- •2.3.1. Нормирование деятельности пользователей аудиторских услуг в рф
- •2.3.2. Обеспечение имущественной ответственности аудиторов и аудиторских фирм в рф
- •Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций
- •2.3.3. Контроль качества аудиторской деятельности в рф
- •Глава 3. Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.1. Проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности как основная услуга классического аудита
- •3.1.1. Место проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе услуг, оказываемых аудиторскими фирмами в рф
- •3.1.2. Особенности аудиторской проверки как метода контроля
- •3.1.3. Понятие и структура цикла аудиторской проверки
- •Аудиторский цикл, порядок его документирования и нормативного регулирования
- •3.2. Этап планирования аудиторской проверки
- •3.2.1. Преддоговорное планирование аудита
- •3.2.2. Планирование аудиторской проверки руководителем группы
- •3.2.3. Определение уровня существенности в ходе аудиторской проверки
- •Выбор показателей для расчета уровня существенности
- •Определение допустимого объема выборки
- •3.2.4. Оценка аудиторских рисков при планировании проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.3. Этап проведения аудиторской проверки
- •3.3.1. Система внутреннего контроля организации и ее оценка внешним аудитором
- •3.3.2. Аудиторские доказательства, виды и процедуры их получения
- •3.3.3. Понятие и порядок проведения выборки в ходе аудиторской проверки
- •Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для проверки по существу
- •Зависимость коэффициента доверия () от уровня уверенности и риска необранужения
- •Адаптационная таблица
- •3.3.4. Использование аналитических процедур в ходе аудиторской проверки
- •3.3.5. Применение специальных методических приемов при проведении аудита
- •3.3.6. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
- •3.3.7. Документирование аудиторских доказательств
- •3.4. Этап подготовки аудиторского заключения
- •3.4.1. Обобщение и анализ результатов проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.4.2. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности в ходе аудиторской проверки
- •Формат описание выявленных нарушений
- •3.4.3. Оценка событий после отчетной даты
- •3.4.4. Подготовка аудиторского заключения и формирования мнения по результатам проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Глава 4. Аудиторские услуги в современных условиях
- •4.1. Проведение аудиторской проверки в специфических условиях
- •4.1.1. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •4.1.2. Аудиторские процедуры выявления связанных сторон аудируемого субъекта
- •4.1.3. Использование результатов работы другого аудитора
- •4.1.4. Особенности аудита организации, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которой готовила специализированная организация
- •4.2. Сопутствующие аудиту услуги
- •4.2.1. Методика проведения обзорной проверки
- •4.2.2. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
- •4.2.3. Понятие и методика налогового аудита
- •4.3. Прочие услуги, оказываемые аудиторскими фирмами в рф
- •4.3.1. Практика оказания аутсорсинговых услуг в области бухгалтерского учета и налогообложения в рф
- •4.3.2. Практика оказания консультационных услуг в рф
- •4.1.3. Аудит – контроллинг и аудит - консалтинг
2.2.5. Аудиторская фирма и индивидуальный аудитор как субъекты предпринимательской аудиторской деятельности
В соответствии с законодательством РФ42 субъектами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере аудита являются аудиторские организации и индивидуальные аудиторы.
При этом, под аудиторской организацией понимается коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Закон РФ «Об аудиторской деятельности»43 устанавливает следующие требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов:
1) коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
2) численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
3) доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;
4) численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;
5) безупречная деловая репутация;
6) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
7) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
8) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.
Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность (т.е. проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги) с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является. Коммерческая организация, сведения о которой не внесены в реестр аудиторских организаций в течение трех месяцев с даты внесения записи о ней в Единый государственный реестр юридических лиц, не вправе использовать в своем наименовании слово "аудиторская", а также производные слова от слова "аудит". При этом, таким коммерческим организациям не запрещается оказывать так называемые «прочие услуги», поименованные в п.7 ст.1 Закона РФ «Об аудиторской деятельности».
Ведение реестра индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций осуществляется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов. Ведение контрольного экземпляра реестра индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций осуществляется уполномоченным федеральным органом.
На переходный период (до 1 января 2010 года) вместо или параллельно с членством в саморегулируемых организациях аудиторов сохранена система лицензирования аудиторской деятельности. Лицензионные требования и условия осуществления лицензируемой деятельности для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов на этот период определены Положением о лицензировании аудиторской деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ Ф от 16.02.08 N 80. По своей сути, указанные лицензионные требования во многом перекликаются с требованиями к членству в СРО.