- •Основы аудита
- •Аннотация
- •Оглавление
- •Глава 1. Становление и развитие мирового аудита
- •1.1. История возникновения и развития аудита
- •1.1.1. Институт аудита в древнем мире
- •1.1.2. История современного аудита в Великобритании, Европе и сша
- •1.1.3. Этапы эволюции современного мирового аудита
- •1.1.4. История аудита в России
- •1.2. Современное состояние и модели регулирования аудиторской деятельности
- •1.2.1. Классификация аудиторских услуг и аудиторских фирм
- •1.2.2. Модели регулирования аудиторской деятельности
- •1.2.3. Мировой экономический кризис и современный аудит
- •Перечень действующих и разрабатываемых правовых актов по регулированию деятельности менеджмента публичных компаний и аудиторских организаций
- •1.2.4. Понятие и концепции аудита
- •1.3. Стандартизация и контроль качества аудита
- •1.3.1. Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров
- •1.3.2. Международные стандарты аудита
- •1.3.3. Контроль качества аудиторской деятельности
- •Глава 2. Регулирование аудиторской деятельности в современной россии
- •2.1. Нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •2.1.1. Система нормативных актов рф в области аудиторской деятельности
- •Система нормативных актов по аудиту
- •2.1.2. Закон рф «Об аудиторской деятельности»
- •2.1.3. Закон рф «о саморегулируемых организациях»
- •2.1.4. Стандарты аудиторской деятельности в рф
- •Система федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности
- •2.1.5. Кодекс этики аудиторов России
- •2.2. Субъекты аудиторской деятельности в рф
- •2.2.1. Система органов, регулирующих аудиторскую деятельность в рф
- •2.2.2. Уполномоченный федеральный орган по регулированию аудиторской деятельности
- •2.2.3. Совет по аудиторской деятельности при уфо
- •2.2.4. Саморегулируемые организации аудиторов
- •2.2.5. Аудиторская фирма и индивидуальный аудитор как субъекты предпринимательской аудиторской деятельности
- •2.6. Аудитор как основной субъект профессиональной деятельности в сфере аудита. Обучение и аттестация аудиторских кадров в рф
- •2.3. Мероприятия по регулированию аудиторской деятельности в рф
- •2.3.1. Нормирование деятельности пользователей аудиторских услуг в рф
- •2.3.2. Обеспечение имущественной ответственности аудиторов и аудиторских фирм в рф
- •Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторов и аудиторских организаций
- •2.3.3. Контроль качества аудиторской деятельности в рф
- •Глава 3. Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.1. Проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности как основная услуга классического аудита
- •3.1.1. Место проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе услуг, оказываемых аудиторскими фирмами в рф
- •3.1.2. Особенности аудиторской проверки как метода контроля
- •3.1.3. Понятие и структура цикла аудиторской проверки
- •Аудиторский цикл, порядок его документирования и нормативного регулирования
- •3.2. Этап планирования аудиторской проверки
- •3.2.1. Преддоговорное планирование аудита
- •3.2.2. Планирование аудиторской проверки руководителем группы
- •3.2.3. Определение уровня существенности в ходе аудиторской проверки
- •Выбор показателей для расчета уровня существенности
- •Определение допустимого объема выборки
- •3.2.4. Оценка аудиторских рисков при планировании проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.3. Этап проведения аудиторской проверки
- •3.3.1. Система внутреннего контроля организации и ее оценка внешним аудитором
- •3.3.2. Аудиторские доказательства, виды и процедуры их получения
- •3.3.3. Понятие и порядок проведения выборки в ходе аудиторской проверки
- •Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для проверки по существу
- •Зависимость коэффициента доверия () от уровня уверенности и риска необранужения
- •Адаптационная таблица
- •3.3.4. Использование аналитических процедур в ходе аудиторской проверки
- •3.3.5. Применение специальных методических приемов при проведении аудита
- •3.3.6. Использование работы эксперта при сборе аудиторских доказательств
- •3.3.7. Документирование аудиторских доказательств
- •3.4. Этап подготовки аудиторского заключения
- •3.4.1. Обобщение и анализ результатов проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3.4.2. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности в ходе аудиторской проверки
- •Формат описание выявленных нарушений
- •3.4.3. Оценка событий после отчетной даты
- •3.4.4. Подготовка аудиторского заключения и формирования мнения по результатам проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Глава 4. Аудиторские услуги в современных условиях
- •4.1. Проведение аудиторской проверки в специфических условиях
- •4.1.1. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •4.1.2. Аудиторские процедуры выявления связанных сторон аудируемого субъекта
- •4.1.3. Использование результатов работы другого аудитора
- •4.1.4. Особенности аудита организации, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которой готовила специализированная организация
- •4.2. Сопутствующие аудиту услуги
- •4.2.1. Методика проведения обзорной проверки
- •4.2.2. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
- •4.2.3. Понятие и методика налогового аудита
- •4.3. Прочие услуги, оказываемые аудиторскими фирмами в рф
- •4.3.1. Практика оказания аутсорсинговых услуг в области бухгалтерского учета и налогообложения в рф
- •4.3.2. Практика оказания консультационных услуг в рф
- •4.1.3. Аудит – контроллинг и аудит - консалтинг
2.2. Субъекты аудиторской деятельности в рф
2.2.1. Система органов, регулирующих аудиторскую деятельность в рф
Регулирование аудита в России осуществляется при участии следующих субъектов аудиторской деятельности:
1) уполномоченный федеральный орган (УФО) - государственное регулирование аудиторской деятельности;
2) Совет по аудиторской деятельности при УФО – смешанное регулирование;
3) само регулируемые объединения аудиторов – саморегулирование аудиторской деятельности;
4) аудиторские организации и индивидуальные аудиторы – саморегулирование аудиторской деятельности.
2.2.2. Уполномоченный федеральный орган по регулированию аудиторской деятельности
По состоянию на сегодняшний день функции уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности возложены на Министерство финансов РФ39, в рамках которого создан специальный департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.
В соответствии с Законом РФ «Об аудиторской деятельности»40 на уполномоченный федеральный орган возлагаются следующие функции по государственному регулированию аудиторской деятельности:
1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим Федеральным законом;
3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;
5) государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов (ст.22 Закона);
6) внешний контроль качества работы аудиторских организаций, осуществляющих обязательный аудит государственной собственности (п.5 ст.10 Закона).
Созданный в рамках Минфина России департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности разрабатывает систему мер по государственному регулированию рынка аудиторских услуг в Российской Федерации, осуществляет надзор над этой деятельностью, защищает интересы государства, экономических субъектов, аудиторов и аудиторских организаций. Сотрудники департамента регулярно публикуют в СМИ рекомендации аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций и применению законодательства в области учета и аудита. Такие публикации помогают аудиторам и аудиторским организациям в адекватном применении положений закона «Об аудиторской деятельности» и федеральных правил (стандартов), а, кроме того, защищают интересы широкой общественности в качественном проведении внешнего независимого финансового контроля. Рекомендации Минфина России содержат указание на наиболее актуальные вопросы, требующие изучения в процессе аудита. В частности, в условиях мирового финансового кризиса наибольшее внимание должно быть уделено факторам риска право- и дееспособности экономического субъекта, риска внутреннего контроля, риска непрерывности деятельности, риска проведения операций со связанными сторонами. Обратная связь с аудиторским сообществом осуществляется путем привлечения на договорной основе к участию в разработке проектов нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность (в частности, стандартов), специалистов и экспертов, в том числе иностранных.