3.2.3. Балансовый метод
Балансовый приём получил название в результате выведения равенства двух итогов бухгалтерского баланса. Устанавливаемое балансовым методом равенство итогов показывает, что в анализе учтены все взаимодействующие факторы и отражающие их экономические показатели и что связь представлена между ними правильно. Кроме бухгалтерского баланса в ходе проведения экономического анализа используются трудовые, товарные, денежные балансы.
Бухгалтерский баланс - А=П, ВА+ОА= СК+ЗК (11),
где А – актив; П – пассив; ВА – внеоборотные активы; ОА – оборотные активы; СК – собственный капитал; ЗК – заемный капитал.
Для увязки объёма производства и реализации составляют баланс продукции.
Онг + ВП = РП + Окг (12),
где РП – объём реализации продукции; Онг, Окг - остатки готовой (нереализованной) продукции на начало и конец года; ВП - выпуск продукции в течение года.
Формула товарного баланса имеет следующий вид:
Онг + Тп = Тр + Тв + Окг (13),
где Тп – товары поступившие; Онг, Окг - остатки товаров на начало и конец года; Тр – товары реализованные, Тв – товары выбывшие (естественная убыль, уценка).
Балансы могут быть активными (превышение вывоза товаров над ввозом), пассивные (с превышение ввоза над вывозом), плановыми и фактическими (отчётными). При помощи балансов планируются образование и распределение отдельных видов материалов, продукции, денежных средств, трудовых ресурсов.
Балансовый приём служит проверкой правильности осуществления расчетов при проведения факторного детерминированного анализа (ΔУобщ = ΔУ(а) + ΔУ(в) = Уфакт - Уплан).
3.2.4. Расчет средних и относительных величин
Абсолютные показатели выражаются в стоимостных или натуральных измерителях. Относительные показывают соотношение, каких либо двух абсолютных показателей и определяются в процентах, коэффициентах или индексах. Выделяют две группы коэффициентов – коэффициенты распределения и коэффициенты координации. Коэффициенты распределения позволяют оценить какую часть тот или иной показатель составляет от итога группы показателей или отношение частей целого между собой (доля, удельный вес). Коэффициенты координации представляют собой качественные характеристики, отражающие соотношение разных по существу абсолютных показателей или их комбинаций, имеющих различный экономический смысл. Определение коэффициентов координации заключается в сравнении отчетных величин с базисными, а также в изучении динамики за отчетный период и за ряд лет. Выделяют четыре основные группы финансовых коэффициентов координации – коэффициенты рентабельности, оборачиваемости, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.
Средние величины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.
В аналитических расчетах применяются разные формы средней: средняя арифметическая, средняя геометрическая, средняя гармоническая, средняя хронологическая моментного ряда:
Средняя арифметическая - самый распространенный вид средней:
(14),
где хi – значение признаков, n – общее число наблюдений.
Средняя арифметическая взвешенная –
(15),
где хi – значение признаков, ni – значение частот.
Средняя геометрическая простая –
(16).
Средняя геометрическая взвешенная -
(17).
Средняя гармоническая простая -
(18).
Средняя гармоническая взвешенная –
(19).
Средняя хронологическая моментного ряда -
(20).