Тема 3. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа
3.1. Классификация методов и основных направлений
Экономического анализа
Методика экономического анализа есть совокупность специальных приемов и методов исследования хозяйственных процессов и их результатов. Существуют различные классификации способов, приемов и методов применяемых в ходе проведения экономического анализа, основную из них можно рассмотреть схематически на рисунке 2.
Рис. 2. Классификация методов, приемов и способов анализа
Среди прочих классификаций следует выделить деление методов на неформализованные и формализованные (Ковалев В.В., Волкова О.Н.). Неформализованные (качественные) методы основаны на отражении аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях (методы сравнения, методы ситуационного анализа и прогнозирования и пр.). Формализованные (количественные) методы позволяют представить показатели в строгой зависимости (балансовый способ, методы детерминированного факторного анализа и пр.).
Все приемы экономического анализа взаимосвязанны и могут применяться в различных сочетаниях, что позволяет комплексно и глубоко анализировать деятельность предприятия, определяя резервы повышения ее эффективности.
3.2. Традиционные способы проведения экономического анализа
3.2.1. Способы сравнения
Сравнение с базовыми значениями
В ходе анализа фактические (Ф) значения сравниваются с базовыми (Б) значениями:
Δ (+;-) = Ф – Б (9),
где за базис могут быть приняты показатели по плану, показатели нормы, показатели прошлых лет, среднестатистические значения, показатели предприятия конкурента, научно-доказанный опыт.
Анализ начинают именно с сравнения показателей. Сравнение с нормативными и предельными значениями используются при оценке резервов и построении жизненного цикла предприятия. Сравнение с показателями прошлого года позволяет выявить тенденции развития экономического явления. Сравнение показателей работы предприятия со среднестатистическими значениями позволяет определить конкурентные позиции предприятия, мотивирует поиск резервов роста объёма выпуска и реализации продукции, более эффективного использования ресурсов и снижения затрат. Аналогичную роль играет сравнение с показателями деятельности конкурентов – при разработке конкурентной стратегии, рейтинговой оценке, оценке степени вероятности банкротства.
Отклонения, полученные в ходе сравнения показывают, наблюдаемую тенденцию, поэтому очень важен знак полученного отклонения. Отклонения могут быть выражены, как в относительных, так и в абсолютных величинах.
Сравнение динамических рядов
Сравнение динамических рядов даёт возможность выявить наличие взаимосвязи между изучаемыми показателями и выявить направление связи, т.е. ответить на вопрос, какая между показателями существует взаимосвязь – прямая или обратная. Если оба изучаемых показателя увеличиваются или уменьшаются в динамике – связь прямая. Если один увеличивается, а другой уменьшается – связь обратная. В ходе данного сравнения рассчитываются и относительные показатели, к примеру: темп роста и темп прироста цепной и базисный (Таблица 7).
Таблица 7
Основные показатели динамических рядов
Показатель |
Абсолютное отклонение, Δу |
Темп роста, Т, % |
Темп прироста К, % |
Цепной |
|
|
|
Базисный |
|
|
|
Средний |
|
|
|
Сравнение параллельных рядов
Сравнение параллельных рядов используется для определения взаимосвязи между показателями и для выявления формы имеющейся взаимосвязи (прямая, обратная, линейная или нелинейная и пр.).
Для установления факта наличия связи, когда существует небольшой объем исходной информации целесообразно использовать методику Фехнера. Коэффициент Фехнера характеризует элементарную степень тесноты связи.
Данный коэффициент определяется по формуле:
Кф = С-Н/С+Н (10),
где С - количество совпадений знаков отклонений индивидуальных величин от их средней арифметической; Н - соответственно количество несовпадений.
Коэффициент Фехнера
может изменяться в пределах -1,0
Кф
+1,0.
Отрицательное его значение свидетельствует о наличии обратной связи, положительное о наличии прямой связи. Теснота взаимосвязи зависит от значения по модулю. Значение близкое к 1, говорит о сильной тесноте. Значение ближе к 0 о слабой тесноте. Значение в пределах от 0,4-0,6 о средней тесноте.
Сравнение элементов совокупности
Сравнение элементов совокупности обеспечивает определение влияния изменений каждого элемента совокупности на изменение совокупности в целом и оценку структурных сдвигов в совокупности.
Для решения данных задач применяются следующие основные виды сравнительного анализа:
горизонтальный анализ позволяет провести сравнение показателей во времени. Для этого определяются абсолютные и относительные отклонения фактического уровня показателей от базового;
вертикальный (структурный) анализ дает возможность сравнить и изучить структуру экономических явлений и процессов путем расчёта удельного веса частей в общем целом, а также соотношения частей целого между собой;
структурно-динамический анализ выявляет изменения в структуре показателей. Структурные сдвиги определяются как разность удельных весов фактических значений показателя от значений показателя за прошлый год;
трендовый анализ применяется для исследования динамических (временных) рядов показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью определения основной линии развития тренда. В ходе анализа используют различные приемы: метод скользящих средних (основан на расчете средних величин, как правило средней арифметической), определение относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года (Тр = Ф/Б* 100 %; Тпр = Тр – 100% или Тпр = Ф-Б/Б *100%; Кр = Ф/Б; Кпр= Кр – 1) и прочие методы;
одномерный сравнительный анализ – сопоставление по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по единому показателю;
многомерный сравнительный анализ – сравнение результатов деятельности нескольких хозяйствующих субъектов по широкому кругу показателей (комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности, рейтинговая оценка предприятий).