2. Суть, порядок реалізації та реєстрації зобов’язань. Оплата рахунків розпорядників коштів бюджету.

Державне казначейська служба України згідно з вимогами частини третьої Бюджетного кодексу здійснює контроль за відповідністю кошторисів РК бюджетних коштів розпису Державного бюджету України. Розпорядники бюджетних коштів можуть брати бюджетні зобов’язання та провадити видатки тільки в межах бюджетних асигнувань, встановлених кошторисами. Будь-які зобов’язання, взяті фізичними та юридичними особами за коштами держбюджету без відповідних бюджетних асигнувань або ж із перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом і законом про Державний бюджет України, не вважаються бюджетними зобов’язаннями. Видатки з державного бюджету на покриття таких зобов’язань здійснюватися не можуть.

Зобов’язання, що випливає з договорів (угод, замовлень), згідно з якими розпорядник бюджетних коштів як споживач товарів, робіт і послуг повинен сплатити належну суму виконавцю за умови реалізації цих договорів, визначається як юридичне зобов’язання, чи зобов’язання.

Розпорядники бюджетних коштів за умови взяття бюджетного зобов'язання протягом 7 робочих днів з дати його виникнення подають до відповідного органу Державного казначейства України Реєстр бюджетних зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів на паперових (у двох примірниках) та електронних носіях і оригінали документів або їх копії, засвідчені в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного зобов'язання.

Органи Державного казначейства України звіряють поданий розпорядником Реєстр та підтвердні документи на предмет відповідності даних, уключених до Реєстру.

Підтвердні документи, надані розпорядником бюджетних коштів, опрацьовуються органом Державного казначейства України:

1. за захищеними статтями, які не потребують проведення процедур

закупівель, - протягом 1 операційного дня;

2. за захищеними статтями, які потребують проведення процедур

закупівель (крім капітальних видатків), - до 3 операційних днів;

3. за іншими поточними видатками, крім захищених, - до

3 операційних днів;

4. за капітальними видатками - до 5 операційних днів.

Зобов’язання розпорядника бюджетних коштів сплатити кошти за надані товари (послуги) чи інші операції на виконання зобов’язання визначається як фінансове зобов’язання.

За бюджетними фінансовими зобов'язаннями, які виникають у процесі виконання кошторису, розпорядники бюджетних коштів протягом 7 робочих днів з дати виникнення бюджетного фінансового зобов'язання, але не пізніше останнього робочого дня місяця подають до відповідного органу Державного казначейства України Реєстр бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів (далі - Реєстр фінансових зобов'язань) на паперових (у двох примірниках) та електронних носіях, а також оригінали документів або їх копії, засвідчені в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного зобов'язання та бюджетного фінансового зобов'язання.

УДК узагальнюють інформацію про наявність неоплачених фінансових зобов’язань і подають її за встановленими формами та у визначені терміни відповідним ГУДК, які узагальнюють отримані дані, формують зведену інформацію по території і подають її у встановлені терміни Державному казначейству України.

Органи Державного казначейства України не реєструють:

а) зобов'язання при:

1. відсутності у розпорядника бюджетних коштів бюджетних

асигнувань, встановлених кошторисом;

2. відсутності документів, які підтверджують факт узяття

бюджетного зобов'язання;

3. відсутності паспорта бюджетної програми ;

4. невідповідності напрямів витрачання бюджетних коштів бюджетному асигнуванню, паспорту бюджетної програми;

5. неподанні або поданні неповного пакета підтвердних документів щодо проведення процедур закупівлі товарів, робіт і послуг за державні кошти;

6. недотриманні вимог щодо оформлення поданих документів;

б) фінансові зобов'язання при:

1. відсутності відповідного бюджетного зобов'язання,;

2. відсутності у розпорядника бюджетних коштів фактичних надходжень спеціального фонду;

3. відсутності документів, які підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов'язання;

4. недотриманні вимог щодо оформлення поданих документів;

5. невідповідності фінансового зобов'язання відповідному бюджетному зобов'язанню, відображеному в бухгалтерському обліку виконання державного та місцевих бюджетів;

У таких випадках органи Державного казначейства України зобов'язання та/або фінансові зобов'язання не реєструють, а попереджають у письмовій формі відповідних розпорядників про неналежне виконання бюджетного законодавства з вимогою усунути порушення щодо взяття та/або реєстрації таких зобов'язань (фінансових зобов'язань)

Розпорядник бюджетних коштів усуває порушення у строк до 30 календарних днів, про що повідомляє відповідний орган Державного казначейства України.

Оплата рахунків РК бюджету.

Здійснення видатків РК та одержувачів бюджетних коштів відпо­відно до кошторисів доходів і видатків, планів асигну­вань або планів викорис­тання бюджетних коштів ор­ганами Державного казна­чейства України з реєстра­ційних, спеціальних реєстраційних рахунків РК бюджетних коштів проводиться шляхом проведення платежів з цих рахунків, відкритих в органах Державного казначейства. Відповідно до поставлених завдань Державне казначейство контролює цільове скерування бюджетних коштів на стадії проведення платежу на підставі доку­ментів, наданих розпорядниками бюджетних коштів.

Підставою для здійснення видатків РК бю­джетних коштів є платіжні доручення, підготовлені власни­ками рахунків, та документи, які підтверд­жують цільове направлення коштів (рахунки, рахунки-фактури, накладні, товарно-транспортні накладні, трудові угоди, договори на виконання робіт, акти виконання робіт, звіти про результати здійснення процедур закупівель товарів, робіт і послуг за державні кошти тощо), порядок оформлен­ня і подання яких органам Державного казначейства регламентується вимогами щодо обліку зобов'язань. Згідно з зо­бов'язаннями розпорядник коштів бюджету як споживач повинен сплатити належну суму виконавцю за умови реалі­зації цих зобов'язань.

Документи приймаються органами Державного казначейст­ва від РК бюджетних коштів:

• за загальним фондом та іншими доходами спеціального фон­ду - відповідно до зареєстрованих в органах Державного казначейства зобов'язань, згідно з кошторисними призна­ченнями та помісячними планами асигнувань, у межах за­лишку коштів на рахунку за всіма кодами економічної класифікації видатків;

• за спеціальним фондом (крім інших доходів спеціального фонду) - відповідно до кошторису призначень та у межах загального залишку коштів на спеціальному реєстраційному рахунку за всіма кодами економічної класифікації видатків.

Підставою для здійснення видатків одержувачів коштів є платіжні доручення, підготовлені власни­ками рахунків, та підтверджувальні документи, які прийма­ються в межах зареєстрованих в органах Державного казна­чейства зобов'язань, відповідно до плану використання бю­джетних коштів та в межах залишків коштів на рахунку.

Здійснення видатків інших клієнтів органами Державно­го казначейства проводиться на підставі платіжних доручень, підготовлених власниками рахунків, що приймаються в ме­жах загального залишку коштів на їх рахунку, без додаван­ня підтверджувальних документів, за винятком деяких напрямків видатків, що визначаються Державним казначей­ством України та головними розпорядниками бюджетних коштів.

Окремі видатки Міністерства оборони України та інших органів виконавчої влади (перелік яких узгоджується з Дер­жавним казначейством України та відповідним органом ви­конавчої влади), якщо вони містять відомості, що становлять державну таємницю, незалежно від суми разового платежу здійснюються тільки на підставі платіжних доручень.

Платіжні доручення подаються до органів Державного казначейства в двох примірниках або в кількості примір­ників, потрібних для всіх учасників безготівкових розра­хунків. Дата платіжного доручення повинна відповідати даті його фактичного подання або даті наступного дня, якщо документи надійшли після операційного часу.

Подані розпорядниками бюджетних коштів, одержувача­ми та іншими клієнтами платіжні доручення перевіряються щодо правильності заповнення реквізитів та відповідності підписів і відбитка печатки зразкам. Відмітка про дозвіл на проведення оплати ставиться на першому примірнику пла­тіжних доручень у вигляді відбитку штампу казначея "Під­лягає оплаті". Після проведення платежу на платіжних до­рученнях та підтверджувальних документах ставиться від­мітка у вигляді відбитка штампа казначея "Оплачено".

Платіжні доручення та інші розрахункові документи містять такі реквізити:

• назву документа;

• номер документа, число, місяць, рік його складання;

• назви та коди (номери) установи платника та отримувача коштів, номери рахунків за дебетом та кредитом;

• назву установи банку, органу Державного казначейства України (отримувача та платника коштів) і номер коду;

• суму платежу (цифрами та літерами).

А у призначенні платежу зазначаються:

• назва/вид товарів (робіт, послуг), за які здійснюється опла­та, номер і дата документа, на підставі якого здійснюється платіж (договір, рахунок, товарно-транспортний документ тощо), номера і дати, коди бюджетної класифікації;

• коди бюджетної класифікації доходів та видатків при здійс­ненні видатків із бюджету, перерахуванні коштів до бю­джету або перерозподілі бюджетних коштів;

• додаткові реквізити, визначені Державним казначейством України.

Органи Державного казначейства визначають порядок та строки зберігання розрахункових документів згідно з чин­ним законодавством, забезпечують їх зберігання.

Строк дії платіжного доручення РК бюджет­них коштів, одержувачів та інших клієнтів установлений у межах 10 календарних днів з дня його виписки. День заповнення платіжного доручення не враховується.

Орган Державного казначейства при здійсненні видатків шляхом проведення платежів з рахунків РК, одер­жувачів бюджетних коштів та інших клієнтів надає розпоряднику, одержувачу бюджетних коштів та іншому клієнту виписки за здійснені операції за результатами попереднього операційного дня.