Тема 2. Бух учет ндс.

1. Порядок ведения бух учета объектов налогообложения, а также средств облагаемых ндс.

1.1 Реализация товаров, работ и услуг.

Если дата отгрузки товара предшествует дате оплаты этого товара:

Д – 62 / К – 90 (91) – отгружен товар в том числе НДС (отражаем всю сумму вместе с НДС).

Д – 90 / К – 68 – сумма НДС на отгруженный товар подлежащий уплате в бюджет указанная в счете-фактуре (ст. 169 НК РФ).

При последующей оплате ранее отгруженного товара (работ, услуг):

Д – 51 / К – 62 – получена оплата товара за весь объем поставки, НДС не исчисляется!

Если полная оплата товара предшествует дате отгрузки этого товара:

Д – 51 / К – 62 – получена предварительная оплата товара за весь объем будущей поставки.

Д – 62 / К – 68 – сумма НДС с предварительной опраты подлежащая уплате в бюджет по расчетной ставке (18/118 или 10/110)

После отгрузки товаров предварительно полностью оплаченных:

Д – 62 / К – 90 (91) – отгружен товар в том числе НДС

Д – 68 / К – 62 – сумма НДС исчисленных к уплате в бюджет с предоплаты, подлежащая возмещению из бюджета (налоговый вычет).

Д – 90 (91) / К – 68 – сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре.

Если дата отгрузки товара предшествует частичная оплата товара:

Д – 51 / К – 62 – получена частичная предварительная оплата

Д – 62 / К – 68 – сумма НДС с частичной предварительной оплаты, подлежащая уплате в бюджет по расчетной ставке (18/118 или 10/110).

После отгрузки товаров предварительно частично оплаченных:

Д – 68 / К – 62 – сумма НДС исчисленная к уплате в бюджет с частичной предоплаты подлежащая к возмещению из бюджета.

Д – 62 / К – 90 (91) – отгружен товар в том числе НДС

Д – 90 (91) / К – 68 – сумма НДС на весь отгруженный товар подлежащая возмещению из бюджета, указанная в счете-фактуре.

При последующей доплате за ранее отгруженный товар:

Д – 51 / К – 62 – получена частичная доплата за ранее отгруженный товар. НДС не исчисляется!!!

Если в счет полученной предварительной оплаты отгружено товара на сумму меньше авансированной:

Д – 51 / К – 62 – получена предварительная оплата товара

Д – 62 / К – 68 – сумма НДС с частичной предварительной оплаты, подлежащая уплате в бюджет по расчетной ставке (18/118 или 10/110).

При частичной отгрузке товара предварительного оплаченного:

Д – 68 / К – 62 – сумма НДС исчисленная к уплате в бюджет с предоплаты в части , приходящейся на отгруженный объем товаров подлежащая возмещению

Д – 62 / К – 90 – отгружен товар частично в том числе НДС.

Д – 90 / К – 68 – сумма НДС приходящаяся на отгруженный товар подлежащая уплате в бюджет указанная в счете-фактуре.

При последующей догрузке товара предварительно оплаченного и уже частично отгруженного:

Д – 68 / К – 62 – сумма НДС исчисленная к уплате в бюджет с предоплаты в части приходящейся на догруженный объем товаров, подлежащая возмещению из бюджета.

Д – 62 / К – 90 (91) – догруженная часть товара в том числе НДС.

Д – 90 (91) / К – 68 – сумма НДС, приходящаяся на догруженную часть товаров подлежащая к уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре.