47. Фірма повинна встановити такі політики і процедури, які б забезпечили об’єктивність відповідальних за огляд контролю якості завдання (див. параграфи Д49—Д51).

48. П

    Контроль якості

    олітики і процедури фірми повинні передбачати заміну відповідального за огляд контролю якості завдання, якщо його здатність провести об’єктивну перевірку ставиться під сумнів.

Документація з огляду контролю якості завдання

49. Фірма повинна встановити такі політики і процедури документування огляду контролю якості завдання, які б вимагали документування того, що:

а) процедури, передбачені політиками фірми щодо перевірки контролю якості виконання завдання, дійсно було виконано;

б) огляд контролю якості завдання було проведено до дати або на дату надання звіту; та

в) відповідальному за огляд контролю якості завдання невідомо про існування будь-яких невирішених питань, які змусили б його вважати, що важливі судження, зроблені аудиторською групою із завдання, та висновки, які вона зробила, не є прийнятними.

Розбіжності у думках

50. Фірма повинна встановити політики і процедури розгляду та вирішенню питань розбіжності у думках членів аудиторської групи з завдання, осіб, з якими проводилися консультації, та, якщо це потрібно, між партнером із завдання та відповідальним за огляд контролю якості завдання (див. параграфи Д52—Д53).

51. Такі політики і процедури повинні вимагати, щоб:

а) досягнуті висновки було задокументовано і впроваджено;

б) звіт не було датовано доти, поки питання не буде вирішено. Документація із завдання

Завершення формування остаточних файлів із завдання

52. Фірма повинна встановити політики і процедури своєчасного завершення формування остаточних файлів із завдання аудиторською групою із завдання після підготовки остаточних звітів із завдання (див. параграфи Д54—Д55).

Конфіденційність, безпечне зберігання, цілісність, доступність та

відновлюваність документації із завдання

54. Фірма повинна встановити політики та процедури забезпечення конфіденційності, безпечного зберігання, цілісності, доступності та відновлюваності документації із завдання (див. параграфи Д56 — Д59).

Зберігання документації із завдання

55. Фірма повинна встановити політики і процедури зберігання документації із завдання протягом достатнього періоду, що відповідає потребам самої фірми або вимогам законодавчих чи нормативних актів (див. параграфи Д60 — Д63).

Моніторинг

Моніторинг політик і процедур контролю якості фірми

56. Фірма повинна встановити такий процес моніторингу, який би надав їй достатню впевненість у тому, що її політики і процедури системи контролю якості відповідні, адекватні та працюють ефективно. Такий процес повинен:

а) включати постійний розгляд та оцінку системи контролю якості фірми включно з регулярною перевіркою мінімум одного завершеного завдання на кожного партнера із завдання;

б) покладати відповідальність за моніторинг на партнера, партнерів чи інших осіб, що мають достатній відповідний досвід та займають таке положення на фірмі, які дають їм можливість прийняти таку відповідальність; та

в) вимагати, щоб особи, які беруть участь у виконанні завдання чи контролі якості завдання, не брали участі в перевірці завдань (див. параграфи Д64—Д68).

Оцінка виявлених недоліків, інформування про них та їх виправлення

57. Фірма повинна оцінювати вплив недоліків, виявлених у результаті процесу моніторингу, та визначати, чи є вони:

а) випадками, які не вказують на те, що система контролю якості фірми не може забезпечити їй достатньої впевненості щодо дотримання професійних стандартів і застосовних вимог законодавчих та нормативних актів, а звіти, надані фірмою чи партнерами із завдань, відповідають обставинам; або

б) системними, повторюваними або іншими важливими недоліками, що вимагають негайних дій щодо їх виправлення.

58. Фірма повинна інформувати відповідних партнерів із завдання та інших відповідних осіб щодо недоліків, виявлених у процесі моніторингу, та надавати рекомендації щодо дій, спрямованих на їх виправлення (див. параграф Д69).

60. Рекомендації щодо дій, спрямованих на виправлення виявлених недоліків, повинні включати таке:

а) виконання дій із виправлення конкретного завдання або співробітника;

б) інформування осіб, які відповідають за підготовку та професійний розвиток персоналу, щодо виявлених недоліків;

в) внесення змін у політики і процедури контролю якості; та

г

КОНТРОЛЬ ЯКОСТІ

) дисциплінарні дії стосовно осіб, які не дотрималися політик і процедур фірми, особливо тих осіб, хто робить це неодноразово.

61. Фірма повинна встановити політики і процедури розгляду ситуацій, якщо результати моніторингу вказують на те, що звіт може виявитись неправильним або що під час виконання завдання деякі процедури не було виконано. Такі політики і процедури повинні вимагати, щоб фірма визначала, які подальші заходи потрібні для дотримання вимог доречних професійних стандартів, вимог застосовних законодавчих і нормативних актів, і розглядала, чи слід отримати юридичну консультацію.

62. Принаймні раз на рік фірма повинна повідомляти результати моніторингу її системи контролю якості партнерам із завдання та іншим прийнятним працівникам фірми включно з вищою виконавчою особою або за потреби радою керуючих партнерів. Таке повідомлення інформації повинно бути достатнім, щоб дати змогу фірмі та цим особам вжити невідкладних і прийнятних заходів, якщо це потрібно, відповідно до їх визначеної ролі та відповідальності. Повідомлена інформація повинна включати:

а) опис виконаних процедур моніторингу;

б) висновки, зроблені на основі процедур моніторингу;

в) опис, якщо це потрібно, системних, повторюваних або інших важливих недоліків та заходів, вжитих для усунення або виправлення цих недоліків.

63. Деякі фірми провадять свою діяльність як частина мережі, тому для послідовності можуть виконувати деякі процедури моніторингу на основі мережі. Якщо фірми в мережі провадять свою діяльність згідно із спільними політиками і процедурами моніторингу, розробленими для відповідності вимогам цього МСКЯ, та покладаються на таку систему моніторингу, політики і процедури фірми повинні вимагати, щоб:

а) мінімум раз на рік мережа надавала інформацію щодо обсягу і результатів процесу моніторингу відповідним особам мережевих фірм; та

б) мережа негайно повідомляла інформацію про будь-які ідентифіковані недоліки системи контролю якості прийнятним особам відповідної мережевої фірми чи мережевих фірм для вживання необхідним заходів, щоб партнери із завдання у мережевих фірмах могли покладатися на результати процесу моніторингу, встановлені в мережі, якщо фірми або мережа не рекомендують інше.

Скарги та звинувачення

55. Фірма повинна встановити політики і процедури, які б надавали їй достатню впевненість у тому, що вона відповідно реагує на:

а) скарги і звинувачення, що робота, виконана фірмою, не відповідає професійним стандартам та застосовним вимогам законодавчих і нормативних актів; та

б) звинувачення у недотриманні вимог системи контролю якості фірми.

Як частину цього процесу фірма повинна встановити чітко визначені шляхи, як персонал фірми може висловити свої сумніви без остраху покарання (див. параграф Д70).

55. У разі, якщо під час розгляду скарг і звинувачень ідентифіковано недоліки структури або функціонування політик і процедур контролю якості фірми, або недотримання вимог системи контролю якості окремими особами, фірма повинна вжити відповідних заходів, як це зазначено в параграфі 51 (див. параграфи Д71—Д72).

Документація системи контролю якості

55. Фірма повинна встановити політики і процедури, що вимагають наявності відповідної документації, яка б надавала докази функціонування кожного елемента її системи контролю якості (див. параграфи Д73—Д75).

56. Фірма повинна встановити політики і процедури, що вимагають зберігання документації протягом часу, достатнього для того, щоб особи, які виконують процедури моніторингу, могли оцінити дотримання фірмою вимог своєї системи контролю якості, або більшого проміжку часу, якщо це вимагається законодавчими чи нормативними актами.

57. Фірма повинна встановити політики і процедури, які вимагають документування скарг і звинувачень та відповідей на них.

***