87. Документальное оформление и учет кредитных операций в банках. Порядок начисления процентов по кредитам. Учет просроченной задолженности.

Основным источником доходов банка являются кредитные операции. Клиент сам выбирает банк, чьи условия совпадают с его интересами. Можно открыть счет не в одном, а в нескольких банках.

Перечень документов для получения кредита:

1. Заявление о выдаче кредита (на фирменном бланке, сумма крелита, срок, % с подписями руководителя и гл.бух-ра).

2. Кредитная заявка на получение кредита (реквизиты п/п, сведения об учредителях, основные показатели деятельности, цель кредита, источники погашения и обеспечения).

3. Техн-эконом.обоснование кредита

4. Бизнес-план

5. Отчетные документы: баланс, ф.№2 с отметкой налоговой инспекции.

6. Док-ты, подтверждающие наличие обеспеченности возврата крелита: догвор поручительства, залога и гарантии с приложением баланса гарантов.

7. Договоры, контракты и прочие документы, для оплаты которых берется кредит.

8. Для п/п, не имеющих р/с в данном банке, необходимо предоставить копию Устава, учредительного договора, свидетельство о регистрации и карточку с образцами подписей и оттиском печати.

Для физ.лиц:

1.Заявление с просьбой о выдачи кредита (Сумма, срок)

2.Обеспечение: поручительство 3-х лиц с приложением справок с места работы о з/пл., договор залога, договор гарантии.

Для оформления кредита существует кредитный отдел, работники которого до заключения договора тщательно анализируют документы, дают распоряжение бухгалтерии банка об открытии ссудного счета и распоряжение о выдаче крелита.

При этом заемщик представляет в бухгалтерию срочное обязательство (предусматривает право банка на списание средств со счета при наступлении срока платежа по договору). На нем ответственный исполнитель указ-т срок платежа, №л/сч, ссудного/сч, на котором учитывается выданная ссуда.

Вся сумма срочного обязательства отражается проводкой на внебалансовых счетах:

Д 91301 «Открытые кредитные линии для предоставления кредитов"» К 99998.

На договоре залога и поручительства указ-ся № спец.ссудного счета, сумма этих док-в отражается следующей проводкой:

Д 91307 «Им-во, принятое в залог»

Д 91305 «Гарантии, поручительства, переданные банком»

К 99998

По всем внебалансовым счетам открывается л/с по заемщикам и гарантам, а внутри – по срокам погашения кредита.

Учет межбанковских кредитов

Счета:

315п – Депозиты, полученные от кредитных организаций

320а – Кредиты, выданные банком кредит.организациям

321а – Кредиты, выданные банкам-нерезидентам.

Д 30102 К31501 – получение кредита

Д31501 К30102,30202 – погашение кредита

Д 32001, 32101 К 30102 - предоставление кредита.

Просроченная задолженность по межбанковским кредитам учитывается на сч. 324 «Просроч.задолженность по кредитам, предоставленным банком».

Д 32401 К 32001, 32101 – возникновение задолженности.

На просроч.задолженность начисл.просроченный %, сч.325 «Просроченный % по межбанковским кредитам»

Д 325 К 475

Д ДС К 324, 325

Д 475 К 70101

Для учета кредитов, выданных клиентам банка и др. – сч.441-457

441 – Кредиты, предоставленные МФ РФ

450 – гос.п/п

452 – комм.п/п

455 – потребит.кредит

Д 45201, 45502 К 40702, 30102, 20202 -выдача кредита

Погашение кредитов – обратная проводка.

Порядок начисл.и учета % определяется Положением о порядке начисления % по операциям, связанным с привлечением и размещением ДС банками и отраж.указанных операция по счетам бух.учета. 26.06.98.

Для начисления процентов в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета в разрезе видов кредитов, сроков пользования и размеров % ставок.

% ставка указ. В кр.договоре, в котором также указывают дату уплаты %. % начисляются за календ.количество дней.

Начисление и взыскание % авансом не допускается, % начисл.за период: месяц, квартал и год.

Если % по каким-либо причинам не были проведены по балансу в момент начисления, то они проводятся заключительными оборотами.

Простые % (если не меняется исходная база) Е = К*(1+n*Y) и сложные % Е=К*(1+Y)^N .

В учете % определяются одним из двух способов: кассовым методом (поступили % или нет) и методом начисления.

1. Начисление % по кредитам выданным клиентам (кассовый метод):

Д 40702 К 70101

2. % начисляются по кредитам, которые выданы не клиентам банка:

Д 47427 К 47501 «Д/ды буд.периодов по кредитным операциям» – при начислении

Д 20202, 30102 К 47427 – при поступлении % в банк

Д 47501 К 70101 – поступившие % зачисляются в доход банка.