Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ShPOR_5_KURS_GOS_2012god.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
1.14 Mб
Скачать

86. Система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

  • ФЗ №148 «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (от 31.07.98., последнее изменение 13.07.01.).

  • ФЗ №222 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого ПД».

  • Методические указания №64н от 21.12.98.

  • Рекомендации по организации б/у для субъектов малого ПД.

Налогообложение.

Малые п/п могут работать по обыкновенной системе налогообложения и упрощенной.

Малые п/п – организации, в которых численность работающих в промышленности, строительстве, транспорте не более 100 человек, в с/х, научно- тех.сфере – не более 60, в оптовой торговле – 50, в розничной и бытовом обслуживании – 30; доля средств субъектов РФ и РФ в УК организации – не более 25%.

Для малых п/п применяется упрощенная система налогообложения (1) с выплатой единого налога и (2) с выплатой единого налога на вмененный доход.

(1) Предусматривает замену ряда местных и региональных налогов (налог на прибыль, НДС, налог с продаж,налог на имущество орг-ции, ЕСН кроме ПФ) единым налогом, но при этом организация уплачивает таможенные сборы, гос.пошлины, отчисления во внебюджетные фонды и лицензионные сборы. Организации имеют право перейти на эту систему наллогообл-я, если по итогам 9 месяцев года, в котором орг-ция собралась перейти на эту систему д-д от реализации без НДС и налога с продаж не превысил 11 млн. руб.

Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели, численность работающих которых не более 100 человек. Они освобождаются от уплаты налога на доходы физ.лиц.

Под упрощенную систему не попадают организации игорного, развлекательного бизнеса; п/п, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений; кредитные, страховые организации; инвестиционные фонды и профессиональные участники РЦБ.

Объекты: совокупный доход или валовая выручка.

Совокупный доход – разница между валовой выручкой и затратами. ( Перечень затрат устанавливается ФЗ №222).

Валовая выручка – сумма выручки от реализации товаров, имущества и внереализационных доходов.

Если объект – совокупный доход, то ставка 6%, если валовая выручка , то 15%

Налогоплательщик, получивший убыток в прошлом году, применяющий упрощ-ю сис-му налогооблажения, вправе уменьшать налоговую базу следующего периода, но не более чем на 30%, а оставшаяся часть убытка переносится не более, чем на 10 налоговых периодов (10 лет)

(3) С 2001 года введен единый налог на вмененный доход (ФЗ №148).

Плательщики: п/п по оказанию ремонтных и строительных услуг, бытовых услуг физ.лицам (искл.видео-прокаты), мед.,косметолог.,парикмах.,ветеринарных, услуг по краткосрочному проживанию; по оказанию аудиторских консультаций, репетиторство; розничная выездная торговля ГСМ; розничная стационарная торговля ГСМ; по изготовлению и реализации игрушек народного худ.промысла.

Объект: вмененный доход на очередной календарный месяц.

Вмененный доход - потенциально возможный доход за вычетом потенциально необходимых затрат. На него влияют также показатели базовой доходности и повышающие и понижающие коэффициенты.

Ставка: 20%.

Сумма вмененного дохода рассчитывается с учетом ставки, базовой доходности (условная месячная доходность на ед-цу физического показателя, характериз-его определ-й вид деятельности), числа физ.показателей, влияющих на результаты деятельности, а также повышающих и понижающих коэффициентов. Сумма единого налога уменьшается налогоплательщиком на суммупенсионных взносов, но при этом сумма единого налога не м.б. уменьшена больше, чем на 50%

Порядок исчисления единого налога производится субъектами по формулам. Уплата налога производится ежемесячно авансом в размере 100%, но налогоплательщик может произвести уплату налога за 3, 6, 9,12 месяцев, тогда сумма налога будет составлять соответственно 98%, 95%, 92%,89%. Налогоплательщику выдается свидетельство, подтверждающее уплату налога.

Учет.

Для малых предприятий установлены 2 формы ведения б/у: простая и упрощенная.

При простой ведется Книга учета хоз.операций (К-1). Эту форму используют организации, у которых до 30 хоз.операций в месяц, которые не осуществляют производственные процессы. Используется ведомость В-8 по счетам 70, 68, 69. Остальные работают по упрощенной форме с использованием учетных регистров в виде ведомостей с В-1 по В-9.

Отчетность.

П/п, которые не обязаны проводить аудиторскую проверку, разрешено составлять 2 формы №1 и №2, а другим – все 5 форм. Пояснительную записку малые п/п не составляют.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]