78. Маржинальный анализ.

Возможность прогнозирования прибыли п/п-я основывается на расходах и определении для каждой конкретной ситуации объёма реализации, обеспечивающего безубыточную деятельность.

Маржинальный анализ(МА) занимает важную роль в обосновании управленческого решения в бизнесе. Методика МА основана на соотношении между тремя показателями: издержки производства, V производства и прибыль, а также на прогнозировании величины каждого из них при заданном значении других.

МА осуществляется в ряд этапов:

-сбор, обработка исходной информации

-определение сумм переменных и постоянных расходов

-расчет величины исследуемых показателей

-сравнительный и факторный анализ их уровня

-прогнозирование величины этих показателей.

Важной особенностью МА является деление затрат на переменные (материалы, з/п производст. рабочих и т.д.) и постоянные (з/п администрации, аренда помещений). Линейное поведение затрат выражается уравнением прямой первой степени

y = a + b* x. Где y - общая сумма затрат, x- объем производства, a- постоянные расходы, b - переменные расходы на единицу продукции. Зависимость общей суммы затрат от производства

затраты

объем производства

зависимость с/с единицы продукции от объема производства

затраты

При МА необходимо точно определить сумму постоянных и переменных затрат. Зная 2 точки объема производства и 2 точки общих сумм затрат можно определить переменные расходы на единицу продукции: b= (y2-y1)/ (x2-x1). А затем и сумму постоянных расходов:

a= y2 - b* x2

или a= y1 - b* x1.

Безопасность - состояние, когда бизнес не приносит ни прибылей, ни убытков. Разность между фактическим объемом реализованной продукции и безубыточным объемом производства - зона безопасности.

A- критическая точка

С-выручка, В-общие з-ты

АСВ- зона безопасности

Существует графический и аналитический способ расчета маржинального дохода. Из - трудоемкости первого чаще всего используется аналитический. Для этого используют следующие формулы:

1) маржинальный доход (МД) = прибыль + постоянные затраты

МД = выручка - переменные затраты

2)критич. Точка объема продаж (Vк) = сумма пост. расходов / удельный вес постоянных расходов в выручке

Vк в нат. выражении = постоянные расходы /(цена - удельные переменные расходы)

Vк в стоим. выражении в стоим. выражении = постоянные расходы / (1 -а),

где а = переменные р-ды на ед./ цена изд.

3)запас фин. устойчивости= (выручка - Vк в стоим. Выр.)/ выручка *100%

запас фин. устойчивости= (количество проданных изделий - Vк в нат. выр.)/ количество проданных изделий количество проданных изделий *100%

Основываясь на графике или формулах расчёта критического объёма продаж можно рассчитать зону безопасности для п/п-я как разницу между фактич-им или запланиров-ым объёмом продаж и критическим объёмом продаж. Затем в системе маржинального анализа рассчитывается влияние факторов на величину критического объёма продаж.

1 На величину критического объёма продаж влияет изменение постоянных расходов. Это влияние рассчитывается по формуле:

Vк = c / (1-α), где V = q * S , q - кол-во, S -продажная цена, с - постоянные расходы, v - переменные расходы.

Тогда Δq_к ^с = Δс / (( 1-α) * S ) - увеличение суммы постоянных расходов приведёт к росту критического объёма продаж и наоборот.

2. Влияние на критический объём продаж переменных расходов определяется по след-й формуле

Δq_к ^v = c (((1 / (S - V¹ )) - ( 1 / (S - V⁰) )) , где V1 и V0 - предполагаемые текущие переменные расходы на ед-цу продукции. Увеличение переменных расходов приведёт к увеличение критического объёма продаж.

3. Изменение продажной цены

Δq_к ^S = c ((( 1 / (S¹-V)) - (1 / (S⁰ -V))), где S1 и S0 - предполагаемая и действующая величина продажной цены. Рост продажной цены уменьшает критический объём.