68. Ндс. Аудит расчетов предприятия с бюджетом по ндс.

НДС представляет собой форму изъятия государством части вновь созданной стоимости на каждом этапе ее воспроизводства. По своей эк.сути НДС представляет собой создание дополнительной ценностной конкуренции с целью закрытия малорентабельных пр-в.(в условиях кризиса перепроизводства)

НДС занимает первое место среди налоговых доходов бюджета(23%).

Функции:

1. Фискальная- выполняется очень хорошо(отсутствует такая группа льгот , как снижение н/о базы).

2. Стимулирующая выполняется плохо, т.к.небольшое количество ставок(10%;13,79%;20% и льгот.)

Объектами обложения НДС яв-ся:

• Обороты в стоимостном выражении

• В натуральном выражении(по стоимости)

• При безвозмездной передаче имущества(для исчисления налога стоимость имущества зачитывается в д/д)

Налогооблагаемая база м.рассчитываться двумя способами ,исходя из применяемых в дальнейшем ставок (законодательные, расчетные).

1.При законодательных ставках н/о база исчисляется как разница м/у выручкой от реализации (без НДС) и материальными затратами (без НДС) т.е. в н/о базе отсутствует НДС.

2.При применении расчетных ставок за н/о базу берется ст-ть Т, Р, У,которая устанавливается государством(т.е.в н/о базе присутствует НДС).

Величина налога исчисляется как разница НДС в выручке и НДС в затратах.

НДС взимается по след-им ставкам:

- 0% при реализации:

1) товаров, за некоторым исключением, помещённых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления док-тов, предусмотренных кодексом)

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных выше товаров

- Законодательные 10% (по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, приведённому в НК РФ), 20% (по остальным товарам, включая подакцизные и продовольственные товары)

- Расчетные 9,09%; 13,79%; 16,67% (эти ставки применяются при реализации товаров по ценам и тарифам, включающим НДС).

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров ч/з границу.

Льготы по НДС м.сгруппировать:

• Плательщиком является н/о база есть ,но налог не уплачивается(столовые при учебных заведениях;п/п ,занимающееся производственной деятельностью, состоящее в обществе инвалидов и имеющее в своем составе 0,5 инвалидов;организации и инд.предприниматели м.б.освобождены от уплаты налога, если в течение трех последовательных налог.периодов налоговавя база без учета НДС и налога спродаж не превысила 1млн.руб.)

• Уменьшение н/о базы:2 мнения

льгота присутствует ,т.к.величина НДС в выручке уменьшается на НДС в материальных затратах;

льгота отсутствует,т.к.данное уменьшение закреплено законодательно для всех;

• Изменение % ставки с 20 до 10.

Административная ответственность по НДС существует в размере налога ,а т/ж 10% за неправильное ведение учета,10% за несвоевременную оплату налога,0,3 за каждый день просрочки.

На уровне района осуществляют отделы н/о юр.лиц; на уровне республики отдел косвенных налогов.

При неуплате НДС административную ответственность м.нести физ.лица (гл.бухгалтер, руководитель).Если в 1-й раз, то от 2-х до 5 МРОТ; повторно от 5 до 10 МРОТ.

Для отражения в БУ хоз. операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "НДС по приобретённым ценностям" и счёт 68 "Расчёты по налогам и сборам", субсчёт "Расчёты по налогу на добавленную стоимость". Возмещение из бюд-та Д-т 68 К-т19", начисление НДС Д-т62, 76, 90, 91 К-т 68.

1) Основными документами, регулирующими аудит НДС являются:

НК РФ.

Закон «Закон об аудите и аудиторской деятельности.»

2) Основными задачами аудита НДС является проверка правильности начисления и своевременности перечисления налога в бюджет.

3)Проверяется правильность определения н/о базы.

При реализации товаров объектом н/о являются обороты по реализации товаров ,как собственного производства ,так и приобретенных на стороне.В облагаемый оборот вкл-ся стоимость реализованной про дукции по рыночным ценам без НДС, по гос. Регулируемым оптовым ценам и тарифам без НДС, по гос.регулируемым ценам и тарифам включая НДС.ПО подакцизным товарам в облагаемый оборот включается и сумма акциза.

Уплата НДС осуществляется поквартально, либо помесячно в зависимости от платежа. Распространена поквартальная уплата, и каждый квартал все п/п предоставляют налоговую декларацию по НДС.Для ее составления все п/п обязаны вести журналы учета счетов-фактур и книги покупок и продаж.

Применяемые льготы.

Порядок расчета налога

Аудиторская проверка НДС включает следующие процедуры:

• Анализ налоговых отчетов за предыдущие периоды, выявление вопросов по ним;

• Сравнение остатков по счетам НДС за текущий период с остатками за предыд.период и анализ их отклонений;

• Сравнение фактических ставок и анализ их отклонений;

• Анализ уплаты платежей в бюджет;

• Выверка данных о расчетах по налогу , представляемых в налоговый орган.

Аудитор должен проанализировать также результаты налоговой проверки данной организации органами Гос. Налоговой инспекции с целью установления обоснованности предъявления к организации - клиенту финансовых санкций.