66. Методы документального и фактического контроля. Финансовая ответственность юридических лиц за нарушение налогового законодательства.

К специальным приемам документального контроля относятся: технико-экономический расчет, арифметический расчет, нормативная проверка, встречная проверка документальных данных – суть ее в том, что достоверность и правильность отраженных в документах операций проверяется путем сопоставления разных документов, относящихся к одним и тем же или различным, но взаимосвязанным хозяйственным операциям; взаимный контроль содержания разных документов – изучается путем изучения и сопоставления отдельных реквизитов или показателей, повторяющихся в ряде документов, отражающих взаимосвязь хозяйственной операции; контрольное сличение – сущность этого метода состоит в проверке количественной информации однородных ценностей за межинвентаризационный период. с помощью этого метода выявляют противоречие учетной информации, что является признаком или возможным злоупотреблением или некачественно проведенной инвентаризации. Этот метод в связи с высокой трудоемкостью целесообразно проводить в тех случаях, когда имеются свидетельства о нарушениях и злоупотреблениях. Этот метод чаще всего проводится в розничной торговле, где практикуется суммовой учет.

С помощью данного метода можно выявить злоупотребления, которые связаны:

1. с созданием неучтенных излишков материальных ценностей в следствии неоприходования, излишнего списания части материальных ценностей, отнесения на брак, неправильного оформления пересортицы;

2. с манипулированием ценностей при правильно количественной информации движения ценностей в результате занижения цен на полученные товары и из-за завышения цен на отпускаемые или списываемые товары;

3. с сокрытием части выручки, полученной за реализованные ТМЦ.

Суть метода восстановление количественно суммового учета заключается в том, что проверяющий восстанавливает учетную информацию в том виде, в котором эта информация может быть получена уже из имеющихся и полученных документов.

Фактический контроль.

По многим объектам контроля необходимо установить их реальное состояние в натуре, тогда применяются следующие методы:

1. метод инвентаризации.

2. Контрольный обмер производится с участием соответствующих специалистов (специалисты из области строительных и монтажных работ). С помощью этого метода проверяется правильность и достоверность данных об выполненных объемах и стоимости монтажных, строительных, ремонтных работ., оплаченных или предъявленных к оплате. Путем контрольного обмера устанавливают объем завышенных или запроцентованных работ, а также выявляется завышение цен и расценок выполненных работ. Результаты контрольного обмера оформляются актами, которые подписываются с одной стороны проверяющим, с другой стороны представителем проверяемого п/п, с третей стороны производители работ.

3. Обследование на месте. Этот метод применяется при проверке готовности вышедших из ремонта объектов ОС (для проверки степени готовности), применяется для установления степени изношенности ОС, МБП, для проверки хранения материальных ценностей, обеспечение условий соблюдения хранения материальных ценностей.

4. Контрольный допуск сырья и материалов в производство. Этот способ применяют для проверки правильности применяемых норм расхода сырья и материалов для производства продукции. привлекаются специалисты широкого профиля.

5. Проверка качества сырья и материалов. Данный способ осуществляется путем лабораторного анализа и технических испытаний. Применяется для установления годности сырья и материалов, для установления причин низкого качества продукции, для установления причин брака.

Выявленные способами документального и фактического контроля злоупотребления и нарушения проверяющий систематизирует, либо располагает их в хронологическом порядке; по должностным лицам, по поставщика, он регистрирует данные в рабочей тетрадке, при этом в обязательном порядке ссылается на соответствующие документы, записи актов проверок. На основании этих данных составляются соответствующие разделы акта проверки, ревизии.

Налоговые нарушения.

Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей.

Уклонение от постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учёт более90 дней.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Нарушение срока представления налоговой декларации и иных документов влечет взыскание штрафа 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. Непредоставление декларации в течение более 180 дней по истечении установленногосрока предоставления влечёт взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый палный и неполный месяц начиная со 181- го дня

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение 1 налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей, более 1 периода 15000 рублей.

Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком, то есть неотражение или неполное отражение, а равно ошибки приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога, если это произошло умышленно, то 40%..

Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или помещение – 5000 рублей.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике 5000 рублей.

Неправомерное несообщение сведений налоговому органу - штраф 1000 руб., те же деяния совершённые повторно в течении календарного года - штраф 5000 руб.

Отказ эксперта от участия в проведении налоговой проверки - штраф 500 руб., а дача экспертом заведомо ложного заключения - 1000 руб.

Отказ свидетеля от дачи показаний - штраф 3000 руб.

Несоблюдение порядка владения имуществом, на которое наложен арест - штраф 10000 руб.