Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ShPOR_5_KURS_GOS_2012god.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
1.14 Mб
Скачать

47. Учет долговых ценных бумаг и анализ финансового состояния эмитента.

Долговые ц/б –ц/б размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования ДС. К долговым ц/б относятся: облигации

Сертификаты

Казначейские обязательства

Векселя

Облигации-ц/б, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица , выпустившего бумагу и получение по ней в опред. Срок дохода в денежном или имущественном эквиваленте.(исходя из номин. стоимости)

Основные свойства облигаций:

  1. конечный срок погашения

  2. фиксированный %

  3. имеет преимущества перед акциями в выплате %

Различают номинальную , выкупную и рыночную цену.

Номинальная - база для начисления %.

Выкупная- устанавливается при выкупе при истечении срока погашения.

Рыночная формируется при купле-продаже.

Частные облигации выпускаются ОАО,ООО на сумму не больше УК или величины обеспечения, предоставленного третьими лицами (залог)

Без обеспечения м.б. выпущены облигации не ранее 3-го года существования организации и при условии утверждения 2-х годовых балансов.

Инвестиции в облигации осуществляются путем их приобретения при размещении или на вторичном фондовом рынке.

Учет облигаций и других ц/б ведется на 58сч. «Финансовые вложения».

По долговым ц/б разница м/у факт. Затратами и номин. Стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося д/да относится на фин. результаты (сч.91)

Облигации номиналом 100 ед приобретены за 120, срок обращения 20 мес.,ежемесячний%=2.

Д 58 К 51-120

Д 76 К 58-1руб причитающиеся %

Д 76 К91 –1руб

Номинал-200, покупная –155, срок обращения 15мес,ежемесячн%-2.

Д58 К51-155

Д76 К91-4руб-начислен д/д 45/15=3

Д58К91-3руб%

ЭА фин. сост-я эмитента.

Фин. состояние - это эк категория, отраж. Состояние кап-ла в процессе его кругооборота и способность п/п-я к саморазвитию на определённый момент времени (способность п/п-я финансировать свою деятельность). Фин. сост. м.б. устойчивым, неустойчивым, кризисным.

Осн. показатели, хар-щие фин. устойчивость:

1. Кфин. Автономии =т уд. вес СК в общей его сумме

2. К фин. зависимости = Заём. Капитал / валюта баланса

3. К фин. риска = Заёмный капитал / СК, чем >1-ый и 2-ой, 3-й тем устойчивей фин. состояние.

Внешним проявлением устойчивости фин. сост-я явл. Платёжеспособность - возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платёж обяз-ва. Для оценки платёжеспособности:

1. К абс. ликв = текущие активы / краткосрочные обяз-ва (=0,2-0,4)

2. К лик. или промежеточного покрытия = ДС+КФВ+ДЗ / краткосрочные обязательства (=0,5-1,0)

3. К покрытия = ДС+КФВ+ДЗ+ЗЗ-РБП/ краткосрочные обязательства (1,0-2,0)

48. Сущность и виды аудита. Сопутствующие услуги, оказываемые аудиторами.

Аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухг. учета и финансовой (бухг-ой) отчетн-сти орг-ции и инд. предпр-телей. Аудит осущ-ся в соотв-вии с Федеральным законом от 7.08.2001 г., другими Федер. законами и иными нормативно-правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с осн. Федеральным законом.

Целью аудита явл-ся выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухг. учета законодательству РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухг-ой) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухг-ой) отчетности.

Аудит в своем развитии проходит 3 этапа: 1) подтверждающий аудит - подтверждающий достоверность; 2) системно-ориентированный - наряду с подтверждением отчетности аудитор осуществляет анализ деятельности предприятия; 3) аудит, основанный на риске - аудиторы направляются на участки, где с их т.зрения есть ошибки.

Аудит бывает: 1) внешний - осуществляется проверка со стороны аудиторских фирм; 2) внутренний- осущ-ся внутренними подразделениями п/п или рабочими п/п, непосредственно подчиненными руководителю п/п и находящиеся в штате; 3) управленческий или производственный - проверка организационной и управленческ. деятельности фирмы и качеств сторон производственной деятельности; 4) первоначальный - проводится аудитором впервые на данном предприятии; 5) повторяющийся (согласованный) - аудиторская проверка ведется при длительном сотрудничестве; 6) обязательный - проводится независимо от желания субъекта в обязательном порядке в случаях, установленных законодательством РФ.

П/п, относящиеся к сфере обязательного аудита: 1) по орг.-правовой форме эк. субъекта - ОАО; 2)по виду деятельности - банки и др. кредитные учреждения, страховые компании и общества взаимного страхования, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты, внебюджетные фонды, благотворительные и иные неинвестиционные фонды, источником образования которых явл. добровольные отчисления; 3) по источнику образования уставного капитала - если в уст. капитале есть доля иностранного инвестора; 4) по финансовым показателям деятельности эк. субъекта - а)если объем выручки от реализации за год превышает в 500 тыс. раз установленный МРОТ; б)если сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 200 тыс. МРОТ.

Уклонение от проведения обязат. аудита или препятствие его проведению влечет взыскание на основании решения суда или Арбитражного суда . Штраф с эк. субъекта: 100-500 МРОТ, штраф с руководителя: 50-100 МРОТ.

Обязат. аудиторская проверка м. проводится по поручению гос. органов (правоохранительных органов, суда, ГНИ).

7) инициативный аудит - проводится по инициативе собственника п/п, а т.ж. лиц, имеющих вклад, не менее 25% акций, дающих право голоса или по инициативе п/п.

Аудиторские орг-ции и предприниматели, осущ. свою деят-сть без обр. юр. лица, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги. Под ними понимаются оказание аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами следующих услуг: 1) постановка, восстановление и ведение бух. учета, составление финансовой (бухг-ой) отчетности, бухгалтерское консультирование; 2) налоговое консультирование; 3) ан-з финансово-хоз. деят-сти орг-ции и инд. предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование; 4) управленческое консультирование, в т.ч. связанное с реструктуризацией орг-ции; 5) правовое консультирование, а т.ж. представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам; 7) оценка стоимости имущества, оценка п/п, как имущественных комплексов, а т.ж. предпринимательских рисков; 8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов; 9) проверка маркетинговых исследований; 10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью и распространение их результатов, в т.ч. на бумажных и электронных носителях; 11) обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью; 12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Аудиторским орг-циям и инд. аудиторам запрещается заниматься к.-л. иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих услуг.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]