Глоссарий

Анализ отклонений (Variance Analysis) – процесс выявления величин и причин отклонений фактических показателей от бюджетных.

Анализ «Затраты – Объем – Прибыль» (Cost – Volume – Profit Analysis) – операционный анализ, используемый в планировании затрат и прибыли.

Бюджет (Budget) – бюджет (смета) как количественное и стоимост­ное выражение плана на предстоящий период (как правило, год).

Бюджет коммерческих расходов (Selling Expenses Budget) – бюджет (смета) расходов на рекламу, оплату труда, транспортировку и др., связанных с реализацией и продвижением на рынок продукции, работ или услуг.

Бюджет продаж (Sales Budget) – бюджет (смета) продаж в натураль­ных и стоимостных единицах. Отправная точка бюджетирования.

Бюджет прямого труда (Labor Budget) – бюджет (смета) прямых затрат труда в намеченном периоде.

Бюджет общепроизводственных расходов (Factory Overhead Budget) –содержит общепроизводственные расходы, собранные по всем подразделениям в целях последующего контроля и расчета норма­тивной ставки общепроизводственных расходов для отнесения на объекты калькулирования.

Бюджет общих и административных расходов (General and Administrative Expense Budget) – детализированный план общехо­зяйственных и управленческих расходов.

Валовая маржа (Contribution Margin, Profit Margin) – маржинальная прибыль (маржинальный доход) или результат превышения вы­ручки над переменными затратами для рассматриваемого уровня продаж в плановом или отчетном периоде.

Валовая прибыль (Gross Income, Gross Profit) – разность между чис­той выручкой (нетто) и себестоимостью проданных товаров, про­дукции, работ и услуг.

Гибкий бюджет (Flexible Budget) – комплект бюджетов (смет), разра­ботанных для разных уровней деловой активности в релевантном диапазоне продаж. Инструмент планирования и оперативного контроля исполнения намеченного.

Главный или статический бюджет (Master Budget) — общий бюджет (смета), включающий операционный и финансовый бюджеты.

Директ–костинг (Direct Costing, Variable Costing) — система учета и калькулирования себестоимости единицы продукции на основе переменных затрат.

Дифференциальные затраты (Differential Costs) — приростные или понижающиеся затраты по альтернативам.

Запасы готовой продукции (Finished Goods Inventory) — все производственные затраты на конец отчетного периода, отнесенные на полностью изготовленные, но не проданные продукты.

Затраты прямого труда (Direct Labor Costs) — та стоимость, которую прямо и экономично можно отнести на готовый продукт.

Калькулирование по методу поглощения или абсорпшен–костинг (Absorption Costing) – система учета полных затрат в себестоимости продукции; система калькулирования затрат по неполной себестоимости, когда на единицу продукта распределяются только производственные затраты (прямые материалы, прямой труд и общепроизводственные расходы).

Коммерческие расходы (Selling Expenses) — расходы на реализацию и продвижение продукта на рынке.

Конверсионные затраты (Conversion Costs) – добавленные затраты или затраты на обработку, включающие стоимость прямого труда и общепроизводственные расходы.

Конечные запасы товарно-материальных ценностей (Ending Inventory) — запасы на конец отчетного периода.

Контролируемые затраты (Controllable Costs) — затраты, поддающиеся контролю и, соответственно, попадающие под влияние руководителя центра ответственности.

Косвенные или непрямые затраты (Indirect Costs) — часть затрат, распределяемая искусственным путем пропорционально выбранной базе. Косвенные или непрямые затраты на труд (Indirect Labor) — затраты, которые относятся к общепроизводственным расходам.

Косвенные или непрямые затраты на материалы (Indirect Materials) — затраты, которые относятся к общепроизводственным расходам.

Метод ЛИФО (Last–in, First–out Method, LIFO) – метод учета затрат в запасах по ценам последних закупок, включаемых в себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг. Занижает прибыль от продаж.

Метод ФИФО (First–in, First–out Method, FIFO) — метод учета затрат, при котором стоимость запасов списывается на реализованную продукцию в той последовательности, в которой они приобретаются. Приводит к завышению прибыли от продаж, но полезен при постановке учета.

Нормативное количество прямых материалов (Direct Materials Quantity Standard) — стандартная величина расходования прямых материалов на единицу продукта.

Норматив рабочего времени (Direct Labor Time Standard) — стандартное количество часов, необходимые для производства единицы или партии продукта.

Нормативная ставка оплаты прямого труда (Direct Labor Rate Standard) – нормативная (стандартная) стоимость одного часа прямого труда, намеченная в планируемом периоде.

Нормативная цена прямых материалов (Direct Materials Price Standard)–проектируемая стоимость единицы конкретного вида материалов в бюджете.

Общепроизводственные расходы (Factory Overhead Costs, Manufacturing Overhead) – накладные расходы производства (вспомогательные материалы, амортизация оборудования, расходы на оплату труда ИТР и др.).

Операционная или основная деятельность (Operating Activities) –основная (текущая), хозяйственная деятельность, формирующая операционную прибыль.

Операционная прибыль или прибыль от основных операций (Operating Profit, Income from Operations) — разность валовой прибыли и операционных (коммерческих и управленческих) расходов. Не совпадает по величине с прибылью от продаж российской формы № 2, но может условно приниматься за таковую.

Операционные расходы (Operating Expenses) — расходы, связанные с основной деятельностью и включающие коммерческие и управленческие расходы.

Отклонение в общепроизводственных расходах (Overhead Volume Variance) – разность фактических и нормативных (бюджетных) общепроизводственных расходов при достигнутом уровне производства.

Отклонение в количестве прямых материалов (Direct Materials Quantity Variance) — разность между фактически использованным и нормативным количеством, умноженная на нормативную цену прямых

материалов.

Отклонение в цене на прямые материалы (Direct Materials Price Variance) — разность между фактической ценой и нормативной ценой, умноженная на фактически закупленное количество мате риалов.

Отклонение в эффективности использования прямого труда (Direct Labor Efficiency Variance) — разность фактических и нормативных затрат труда в часах, умноженная на нормативную ставку оплаты труда.

Отчет о прибылях (Income Statement) – отчет о прибылях и убытках.

Переменные затраты (Variable Costs) — затраты, которые меняются пропорционально изменению объема продаж или иного уровня деятельности.

Периодические затраты (Period Costs, Period Expenses) — затраты, списываемые против выручки за период (на весь объем продаж). Не распределяются на единицу продукции, если калькулируется неполная себестоимость. В российском формате отчета о прибылях включает только общехозяйственные расходы.

Поведение затрат (Cost Behavior) — изменение затрат в ответ на изменение объема продаж или иного уровня деятельности (деловой активности).

Постоянные затраты (Fixed Costs) — затраты, не меняющиеся в релевантном диапазоне продаж рассматриваемого периода.

Постоянные затраты производства (Fixed Manufacturing Costs) — относятся к производству и не меняются с ростом или падением объема деятельности.

Прибыль, доходы (Earnings) — например, операционная прибыль или прибыль до уплаты процентов и налога (Earnings before Interest and Taxes), доход на акцию (Earnings per Share).

Продуктовая себестоимость (Product Cost) — затраты, относимые на единицу продукта. Традиционно включают прямые материалы, прямой труд и общепроизводственные расходы.

Прямые затраты (Direct Costs) — те, которые можно прямо и экономично отнести на продукт или сегмент (например, прямые материалы, прямой труд). Не путать с переменными затратами!

Прямые материалы (Direct Materials) — основные материалы, прямо и экономично отнесенные на единицу продукта.

Распределение затрат (Cost Allocation) — отнесение тех или иных затрат, например, общепроизводственных расходов, на продукт, объекты затрат.

Расходы (Expenses) — уменьшение или иное расходование активов либо появление обязательств. Возникают как затраты учетного периода в ходе операционной деятельности. Отличаются от случайных потерь (Losses) или экстраординарных расходов (Extraordinary Items).

Релевантный диапазон (Relevant Range) — уровни деловой активности, в границах которых работает формула затрат, то есть справедливо предположение о поведении затрат как переменных и постоянных.

Себестоимость произведенных продуктов (Cost of Goods Manufactured).

Себестоимость реализованных продуктов (Cost of Goods Sold) — себе стоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг. Статья отчета о прибылях, включающая производственные затраты проданных продуктов или закупочные цены проданных товаров.

Система калькулирования себестоимости по заказам (Job Order Cost System) — позаказная система, которая обычно используется в индивидуальном и мелкосерийном производстве продукции.

Смешанные затраты (Mixed Costs) — содержат переменную и постоянную части затрат (например, расходы на электроэнергию, телефонные переговоры).

Стандартные затраты (Standard Costs)— нормативные затраты на единицу продукта. Используются в системе стандарт–кост. Обычно состоят из затрат прямых материалов, затрат прямого труда и общепроизводственных расходов.

Стоимость (Cost) — затраты, издержки, расходы; стоимость (первоначальная, историческая), себестоимость.

Точка безубыточности (Break–Even–Point) — уровень деловой активности, при котором выручка равна общим затратам. Рассчитывается как в натуральных, так и стоимостных единицах.

Трансфертная цена (Transfer Price) — цена, по которой продукты и услуги передаются из одного подразделения или сегмента другому.

Управленческие расходы (Administrative Expenses) — административные и общие расходы, относящиеся к функционированию бизнеса в целом (оплата труда администрации, содержание офиса и др.).

Управленческий учет (Managerial Accounting) – процесс идентификации, сбора, обработки и предоставления аналитической информации о затратах и результатах для принятия решений руководителя ми всех уровней. Система поддержки корпоративной стратегии.

Условные единицы (Equivalent Units) – условные единицы как мера производства за учетный период времени, используемые в калькулировании по процессам.

Фискальный год (Fiscal Year) — финансовый отчетный год, который может не совпадать с календарным годом.

Центр доходов (Revenue center) – центр, руководитель которого несет ответственность за доходы и может контролировать и влиять на цены и/или объем деятельности.

Центр затрат (Cost Center) — сегмент (подразделение) организации, отрасль деятельности, для которых целесообразно учитывать накапливаемые затраты. Центр ответственности, в котором руководитель контролирует только затраты.

Центр ответственности (Responsibility center) – организационная единица, сегмент, руководитель которого несет ответственность за затраты (центр затрат), за доходы (выручку), затраты и прибыль (центр прибыли), затраты, прибыль и инвестиции (центр инвестиций).

Центр прибыли (Profit center) – центр ответственности, руководитель которого несет ответственность за затраты и прибыль.

Чистая выручка (Sales, net) – чистые продажи (без НДС, акцизов и других косвенных налогов), выручка (нетто) в форме № 2.