Тема 1.5. Облік дебіторської заборгованості

Завдання 1.5.1 Облік розрахунків з покупцями та замовниками

Мета - засвоїти техніку записів операцій з покупцями та замовниками в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Інформація для виконання завдання:

Таблиця 7

Розшифровка рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

Найменування покупця	Сума, грн.
ПП "Сфера"	15400
ПАТ "Південний регіон"	25100
ТОВ "Компанія "Спектром"	9800
ПрАТ «Сокіл»	11200
ТОВ «Крок»	13500
ПП «Бриз»	14750
ПАТ «Світ»	17800
ПАТ "Альбіон"	17450
ТОВ «Пласт»	14400
Усього	139400

1. Скласти акт про повернення Хліба «Ювілейного». ПрАТ «Сокіл» 03.01.201_р. повернуло готову продукцію на суму 550 грн.

2. Скласти рахунок-фактуру № 180 від 8 січня 201_ р. на продукцію, що підлягає відвантаженню покупцю, за такими даними: одержувач вантажу - ПАТ "Альбіон". Адреса: м.Київ, вул. Зіркова, 3. Поточний рахунок 2600234569812 в АППБ "Аваль", МФО 352093, код ЄДРПОУ 07041964. Найменування продукції Хліб «Новомосковський» 14,6 тонн. Рахунок підписали: директор і головний бухгалтер на суму 17450 грн.

3. Скласти накладну, податкову накладну на відвантаження Хліб «Ювілейний» - 10 тонн ПАТ «Світ» на суму 15000 грн. за такими даними: одержувач вантажу - ПАТ «Світ». Адреса: м.Буча, вул.Польова, 48. Поточний рахунок 260035789095 в АТ `БРОКБІЗНЕСБАНК, МФО 300249, код ЄДРПОУ 3344556677.

4. Скласти накладну, податкову накладну, рахунок-фактуру № 181 від 17 січня 201_ р. на продукцію, що підлягає відвантаженню покупцю, за такими даними: одержувач вантажу - ПП "Сфера". Адреса: м.Ірпінь, вул. Павленка, 3. Поточний рахунок 26003354678775 в АТ `Дельта Банк`, МФО 380236, код ЄДРПОУ 34047020. Найменування продукції: Хліб «Бажанівський» - 12 тонн. Рахунок підписали: директор і головний бухгалтер на суму 15400 грн.

5. Скласти накладну, податкову накладну, рахунок-фактуру № 182 від 20 січня 201_ р. на продукцію, що підлягає відвантаженню покупцю, за такими даними: одержувач вантажу - ТОВ «Крок». Адреса: м.Київ, вул. О.Теліги, 48. Поточний рахунок 260017905436 в АТ `ПІРЕУС БАНК МКБ`, МФО 300658, код ЄДРПОУ 20034231. Найменування продукції: Булочка «Ласунка» - 2 тонни на суму 9000 грн., Батон «Квітневий» - 2 тонни на суму 4500 грн. Рахунок підписали: директор і головний бухгалтер на суму 13500 грн.

6. Скласти накладну, податкову накладну на відвантаження готової продукції та рахунок-фактуру № 183 від 28 січня 201_ р., за такими даними: одержувач вантажу - ПАТ "Південний регіон". Адреса: м.Київ, вул. Героїв Дніпра, 108. Поточний рахунок 260078654390 в АТ `УкрСиббанк`, МФО 351005, код ЄДРПОУ 09807750. Найменування продукції: Хліб «Ювілейний» - 10 тонн на суму 18000 грн., Батон «Квітневий» - 3200 тонни на суму 7100 грн. Рахунок підписали: директор і головний бухгалтер на суму 25100 грн.

7. Скласти накладну, податкову накладну на відвантаження готової продукції та рахунок-фактуру № 184 від 29 січня 201_ р., за такими даними: одержувач вантажу - ТОВ "Компанія "Спектром". Адреса: м.Київ, вул.Садова, 98. Поточний рахунок 260037564908 в АТ "Райффайзен Банк Аваль", МФО 380805, код ЄДРПОУ 14305909. Найменування продукції: Булочка «Ласунка» - 2 тонни. Рахунок підписали: директор і головний бухгалтер на суму 9800 грн.

Завдання: 8. Відкрити Відомість 3.1, записавши сальдо на початок місяця згідно з розшифровкою до рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками". Зробити записну Відомість 3.1: виникнення дебіторської заборгованості відповідно до даних про відвантажену покупцям продукцію, враховуючи відпускні ціни за одиницю продукції і ПДВ; погашення дебіторської заборгованості відповідно до виписок банку при умові, що від ПП «Бриз» 25 січня був одержаний короткостроковий вексель № 317456913225 від 25.01.201__ р. на всю суму заборгованості.

9. Скласти розрахунок резерву сумнівних боргів за січень 201_ p., припускаючи, що коефіцієнт сумнівності складає 12 %.

10. Відкрити Журнали 3 і 5 А. Відобразити в розділі І Журналу 3: підсумкові дані Відомості 3.1; дані розрахунку резерву сумнівних боргів.

11. Відобразити в розділі III Б Журналу 5 А і Відомості обліку витрат операційної діяльності дані розрахунку резерву сумнівних боргів.

Допоміжні навчальні матеріали: накладна (1 прим.);

податкова накладна (1 прим.);

рахунок-фактура (1 прим.);

Відомість 3.1 аналітичного обліку розрахунків з покупцями та замовниками (1 прим.);

розділ І Журналу 3; розділ IIIБ Журналу 5 А (1 прим.);

Відомість обліку витрат операційної діяльності (дод. В).

Завдання 1.5.2. Облік векселів одержаних

Мета - засвоїти техніку записів операцій з векселями одержаними в регістрах бухгалтерського обліку.

Інформація для виконання завдання :

Таблиця 8

Розшифровка рахунку 34 «Короткострокові векселі одержані»

Номер векселя	Найменування векселедавця	Дата отримання	Сума, грн.
369478936541	ПАТ «Фірма «Ангела»	10.11	123000
369546398712	ПрАТ «Сармат»	07.12	56000
Усього			179000

1. Скласти розрахунок бухгалтерії по нарахуванню 30 відсотків річних за 1 місяць по короткостроковому векселю одержаному від ТОВ «Сармат».

2. ТОВ "Сармат" 17.01.201_ р. був погашений вексель № 369546398712 в сумі 56000 грн.

3. ПАТ «Сигма» уклало договір 25.01.201_ р. з ПП «Бриз» на продаж Хлібу «Новомосковський» у кредит. Вартість готової продукції становить 14750 грн., в тому числі ПДВ. Розрахунок за продані товари відбудеться через 3 місяці після продажу. За відстрочку платежу ПП «Бриз» щомісяця сплачує 10 відсотків від угоди.

Зміст завдання: Скласти первинні документи: накладну, податкова накладну, розрахунок бухгалтерії на сума нарахованих відсотків.

3. Відкрити Відомість 3.4 аналітичного обліку одержаних короткострокових векселів, записавши сальдо на початок місяця згідно з розшифровкою до рахунку 34 "Короткострокові векселі одержані".

4. Перенести в розділ І Журналу 3 підсумкові дані Відомості 3.4 аналітичного обліку одержаних короткострокових векселів.

5. Перенести залишки та обороти по рахунках в Головну книгу.

Допоміжні навчальні матеріали: накладна (1 прим.);

податкова накладна (1 прим.);

розрахунок бухгалтерії (2 прим.);

Відомість 3.4 аналітичного обліку одержаних короткострокових векселів (2 прим.);

розділ І Журналу 3 (1 прим.).

Завдання 1.5.3 Облік іншої дебіторської заборгованості

Мета – засвоїти техніку записів операцій з іншою дебіторською заборгованістю в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Інформація для виконання завдання:

Таблиця 9

Розшифровка рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами»

Номер документа	Найменування дебітора	Дата виникнення заборгованості	Сума, грн.
			Дебет	Кредит
185	Агент відділу збуту Сітніченко М.Г.	28.12	219
186	Бухгалтер Лісова С.В.	28.12	200
Усього за субрахунком 372			419
25	Завскладом №2 Фадеєв М.В.	17.12	225
Усього за субрахунком 375			225
165	ТОВ «Металіст»	02.12	1230
642	ПП «Кречет»	15.12	1478
Усього за субрахунком 377			2708
Усього			3352

1. Скласти звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, за такими даними:

а) до звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, № 25 від 8 січня 20__р. агента відділу збуту Сітніченко М.Г. додані такі документи: посвідчення про відрядження в м. Дніпропетровськ на ПАТ "Куцак", в якому зазначено: вибуття з Києва - 29 грудня 20__p., прибуття в Дніпропетровськ –29 грудня 20__ p.,вибуття з Дніпропетровська - 6 січня 20__ p., прибуття в Київ - 6 січня 20__p.; автобусні білети Київ - Дніпропетровськ, Дніпропетровськ - Київ вартістю 240 грн. кожний, в т. ч. ПДВ; рахунок за проживання в готелі з 29 грудня 20__ р. по 6 січня 20__ р. - 120 грн, в т. ч. ПДВ за добу; сума добових визначена в розмірі 180 грн.

б) до звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, № 26 від 13 січня 20__ р. головного інженера Кравченка Д.Л. додані наступні документи: посвідчення про відрядження в м. Харьків на ВАТ "Компанія "Мирон", в якому зазначено: вибуття з Києва - 8 січня 20__ p., прибуття в Харьків - 9 січня 20__ p., вибуття з Харькова -11 січня 20__ p., прибуття в Київ - 12 січня 20__ p.; залізничні квитки Київ - Харьків, Харьків - Київ вартістю 148 грн кожний; квитанція за проживання в готелі з 9 січня по 11 січня 20__ р. - 596 грн.,в т. ч. ПДВ; представницькі витрати, документально підтверджені, -1198 грн., сума добових визначена в розмірі 200 грн. ;

в) до звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, № 27 від 15 січня 20__ р. секретаря Сірець Г.О. додані такі документи: товарний чек ТОВ "Альберт" від 14 січня 20__ р. за олівці на суму 100 грн, крім того ПДВ; товарний чек ПП "Криптон" від 14 січня 20__ р. за степлер на суму 43 грн; товарний чек ТОВ "Мрія" від 14 січня 20__ р. за чорнильні ручки на суму 100 грн, крім того ПДВ.

2. . Скласти звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, за умови, що бухгалтер Лісова С.В., якій були видані кошти на господарські потреби вчасно не відзвітувала.

3. Згідно з рішенням інвентаризаційної комісії, яка проводилась в грудні місяці була виявлена нестача матеріалів на складі №2 на суму 225 грн. Нестача ТМЦ віднесена на винуватця завскладом №2 Фадеєва М.В.. Скласти документи та розрахувати суму, яку необхідно сплатити матеріально – відповідальній особі.

4. Скласти договір, накладну, податкову накладну про продаж стелажа ТОВ «Світязь» 03.01.20__р.. Сума реалізованого офісного столу 1200 грн. (в тому числі ПДВ).

Зміст завдання: 5. Відкрити Відомість 3.2, записавши сальдо на початок місяця згідно з розшифровкою по рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами». Зробити записи у Відомість 3.2 по розрахунках: з підзвітними особами на підставі звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, і звітів касира; за нарахованими доходами на підставі розрахунку нарахованих дивідендів, які підлягають отриманню, і розрахунку частки інвестора в чистому прибутку та дивідендах; за відшкодування завданих збитків на підставі звітів касира; з іншими дебіторами на підставі виписки банку від 2 січня 20__ р.

6. Перенести в розділ І Журналу 3 підсумкові дані з Відомості 3.2.

7. Відобразити в розділі III Б Журналу 5 А і Відомості обліку витрат операційної діяльності дані звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.

8. Перенести залишки та обороти по рахунках в Головну книгу.

Допоміжні навчальні матеріали: звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт (4 прим.);

акт про результати інвентаризації (1 прим.);

накладна (1 прим.);

податкова накладна (1 прим.);

Відомість 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами (6 прим.);

розділ І Журналу 3 (1 прим.);

розділ III Б Журналу 5 А (1 прим.);

Відомість обліку витрат операційної діяльності (дод.В).