Тема 1.1. Основи побудови фінансового обліку

Формування облікової політики підприємства

Мета – навчитися формувати облікову політику підприємства на поточний рік.

1. Скласти наказ № 1 про облікову політику, використовуючи необхідну для цього інформацію (дод.В), за такими формою і змістом:

______________________

(назва підприємства)

Наказ №1 про облікову політику

м._____________ від 01 січня 201_ року

З метою виконання вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», положень (стандартів) бухгалтерського обліку та інших законодавчо-нормативних актів, які регулюють порядок організації та ведення бухгалтерського (фінансового), внутрішньогосподарського, податкового обліку та складання бухгалтерської звітності, наказую:

1. Методологічні основи ведення бухгалтерського обліку.

1.1. Порядок внесення змін до облікової політики.

1.2. Мета суттєвості.

1.3. Тривалість операційного циклу.

1.4. Облік грошових коштів та документів.

1.5. Облік фінансових інвестицій.

1.6. Облік дебіторської заборгованості.

1.7. Облік необоротних активів.

1.8. Облік власного капіталу.

1.9. Облік зобов’язань.

1.10. Облік витрат.

1.11. Облік доходів та результатів діяльності.

1.12. Методологічні принципи ведення податкового обліку.

2. Технологія бухгалтерського обліку

2.1. Форма бухгалтерського обліку.

2.2. Порядок ведення аналітичного обліку.

2.3. Первинні документи, які застосовуються у практичній діяльності для цілей бухгалтерського та податкового обліку.

2.4. Документообіг.

2.5. Робочий план рахунків.

2.6. Порядок інвентаризації активів, зобов’язань і капіталу.

2.7. Організація внутрішньогосподарського обліку і контролю.

2.8. Техніка ведення податкового обліку.

3. Організація бухгалтерського обліку

3.1. Організаційна форма та структура бухгалтерії.

3.2. Права та обов’язки головного бухгалтера і посадових осіб бухгалтерії.

3.3. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку і складання звітності.

3.4. Посадові особи, які наділяються правом дозволу проведення господарських операцій.

3.5. Посадові особи, яким дозволено отримувати та видавати товарно-матеріальні цінності.

3.6. Посадові особи, які складають звітність.

3.7. Контроль за виконанням наказу та ознайомлення з його змістом.

Директор_____________ З наказом ознайомлені:____________________

(підпис) (перелік та підписи відповідальних осіб)

3. Відкрити синтетичні та аналітичні рахунки.

4. Відкрити залишки в Головній книзі за синтетичними рахунками.

Тема 1.2.1 Облік грошових коштів

Завдання 1.2.1 Облік касових операцій

Мета - засвоїти техніку записів операцій з грошовими коштами в касі в первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Інформація для виконання завдання: Касир – Чуприна Я.М., паспорт серія СМ, номер 364242 виданий Деснянським РУ ГУ МВС України в м.Києві 12.03.2001р.

Установлення ліміту каси проводитися підприємствами самостійно на підставі розрахунку установлення ліміту залишку готівки в касі, який встановлюється на підставі середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі, та підписується головним бухгалтером та керівником підприємства (або уповноваженою ним особою).

Ліміт залишку в касі на базовому підприємстві складає 1500 грн.

Касова книга складається за такими даними: сальдо по касі на початок дня 2 січня 20__ р. складає 262 грн.

1. За грошовим чеком АА 343843 від 2 січня 201_ р. одержано з поточного рахунку в банку суму 900 грн з них: на відрядження - 600 грн; на господарські потреби -300грн;

2. 2 січня 201_ р. отримано виручку готівкою за реалізовану продукцію від ФОП «Берегеля Р.В.» на суму 1100 грн.

3. 2 січня 201_ р. виданий головному інженеру Кравченку Д.Л. аванс на відрядження у м.Чернігів. Підстава - наказ № 2-В від 2 січня 201__ р. Сума авансу 600 грн. При одержанні коштів головний інженер Кравченко Д.Л. пред’явив паспорт: серія РВ, № 256726, виданий Печерським РУ ГУ МВС м. Києва 12.02.96.

4. 2 січня 201_ р. отримано в касу невикористану підзвітну суму від завідуючого складом Матвієнко І.О. в сумі 320 грн.

5. Скласти об'яву про внесення готівки та видатковий касовий ордер за такими даними: внесені на поточний рахунок з каси готівку на суму 1420 грн. Складено об'яву № 374 про внесення готівки та видатковий касовий ордер від 2 січня 201__ р.

6. Бухгалтеру – Лужкову О.Б. 03.01.201___ видано кошти на господарські потреби у сумі 300 грн. При одержанні коштів Лужков О.Б. надав паспорт серії 4-БК № 239475, виданий Дніпровським ВВС м. Києва 18.03.90.

7. Отримано готівкою в касу 03.01.201__ від ПП О.С.Олексієва орендну плату за складське приміщення в сумі 840 грн. (в тому числі ПДВ).

8. За грошовим чеком АА 343844 від 3 січня 201_ р. одержано з поточного рахунку в банку суму 1200 грн, як матеріальна допомога працівникам підприємства.

9. За видатковим касовим ордером від 4 січня 201_ р. видана матеріальна допомога секретарю Сірець Г.О. Підстава - заява з резолюціями профкому та директора. Сума матеріальної допомоги 1200 грн. При одержанні коштів секретарь надала паспорт серії БК № 442714, виданий Дніпровським РУ ГУ МВС України м. Києва 14.12.89.

10. Скласти об'яву про внесення готівки та видатковий касовий ордер за такими даними: внесені на поточний рахунок з каси грошові кошти на суму 200 грн. Складено об'яву № 375 про внесення готівки та видатковий касовий ордер від 4 січня 201_ р.

Зміст завдання: Визначити порядкову нумерацію прибуткових та видаткових касових ордерів за операціями. Порядкова нумерація розпочинається з початку року. Провести реєстрацію всіх прибуткових і всіх видаткових касових ордерів.

За операціями 1 - 9 необхідно скласти первинні документи з обліку грошових коштів у касі, провести записи до касової книги за кожен день, визначивши залишки на початок і кінець дня та порівняти їх з лімітом, скласти звіт касира за 2, 3 і 4 січня 201_ року Записи в касову книгу за 2, 3, 4 січня здійснюються на окремих аркушах касової книги.:

Решта операцій з 8 до 31 січня 201_ року записати в касову книгу без складання прибуткових і видаткових касових ордерів Записи за 8-31 січня здійснюються на одному аркуші касової книги (табл. 2) .

11. Відкрити Відомість 1.1, записавши сальдо на початок місяця, та Журнал 1. Зробити записи у Відомість 1.1 і розділ І Журналу 1 згідно із звітами касира. Визначити у Відомості 1.1 сальдо на кінець місяця.

Таблиця 2

Касові операції за 8-31 січня 201_ р.

Дата	Номер документа	Від кого отримано чи кому видано	Сума,грн
08	6	З поточного рахунку за грошовим чеком АА 343845 на заробітну плату за грудень	147058
08	5	Працівникам заробітна плата за грудень за платіжною відомістю № 56	76359
09	6	Сітніченко М.Г. за авансовим звітом № 25 у відшкодування перевитрати	43
10	7	Працівникам заробітна плата за грудень за платіжною відомістю № 57	68365
13	7	Від Кравченка Д.Л. повернення підзвітних сум за авансовим звітом № 26	120
13	8	На поточний рахунок депонована заробітна плата	2334
14	9	Мельник О.Д. під звіт на господарські потреби	300
15	8	Від Мельник О.Д. повернення підзвітних сум за авансовим звітом № 27	17
16	9	Від Фадєєва М.В. погашена сума нестачі, виявлена при інвентаризації за порівняльною відомістю № 15	225
22	10	3 поточного рахунку за грошовим чеком АА 343846 на аванс за січень	107550
23	11	Працівникам аванс за січень платіжною відомістю № 2	42346
30	11	3 поточного рахунку за грошовим чеком АА 343847 на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності	2690
31	12	3 поточного рахунку за грошовим чеком АА 343848 на відрядження	700
31	13	Видано під звіт майстру Солдатенкову С.А. на відрядження	700
31	14	Сплачено за відомістю № 4 допомогу по тимчасовій непрацездатності	2690

12. Відобразити відповідні аналітичні дані до рахунку 30 "Каса" в розділі VII Журналу 1.

13. Перенести залишки та обороти по рахунках в Головну книгу.

Допоміжні навчальні матеріали:

грошовий чек (2 прим);

прибутковий касовий ордер (ф. № КО-1)(3 прим.);

видатковий касовий ордер(ф. № КО-2) ( 4 екз);

оголошення на внесення готівки ( 3 прим.);

аркуш касової книги (ф. № КО-4) (4 прим.);

Відомість 1.1 за дебетом рахунку 30 "Каса" (2 прим.);

розділ І Журналу 1, розділ VII Журналу 1 (2 прим.).

Завдання 1.2.2 Облік коштів на поточному та інших рахунках

Мета — засвоїти техніку записів операцій з коштами на поточному інших рахунках у первинній документації та регістрах бухгалтерського обліку.

Інформація для виконання завдання:

Таблиця 3

Розшифровка рахунку 31 «Рахунки в банку»

Назва рахунку	Залишок коштів на 1.01.201_р.,сума, грн.
311 «Поточний рахунок в національній валюті»	2582020
313.1 «Картковий рахунок»	15500
313.2 «Депозитний рахунок»	4280
Усього за рахунку «Рахунки в банку»	2601800

1. За грошовим чеком АА 343843 від 2 січня 20_ р. видано з поточного рахунку в банку 900 грн.

2. Платіжним доручення № 1 від 2 січня 201_ р перераховано кошти у сумі 4500 грн постачальнику ПрАТ "Ромашка" за матеріальні цінності (поточний рахунок ПрАТ "Ромашка" 26001354789645 в АППБ "Аваль", МФО 326618, ІПН 289000456796, код ЄДПОУ 289004567, Свідоцтво про платника ПДВ 2003198258). Скласти платіжне доручення № 1.

3. Зарахована на поточний рахунок виручка за реалізовану продукцію в сумі 15400 грн,, що надійшла від покупця ПП "Сфера" за платіжним дорученням за № 3 від 2 січня 20__ р (р/р 26001324674543 в ПАТ «Надра» МФО 38059, ІПН 371111897433, код ЄДПОУ 371118743, Свідоцтво про платника ПДВ 2000605437).

4. За грошовим чеком АА 343844 від 3 січня 201_р. видано з поточного рахунку в банку 1200 грн.

5. Відповідно до об'яви про внесення готівки від 4 січня 201_ р. зараховано на поточний рахунок з каси грошові кошти на суму 200 грн.

6. Платіжним доручення № 4 перераховано до бюджету податок на доходи з фізичних осіб за грудень минулого року за такими даними: одержувач - місцевий бюджет Оболонського району м.Києва, поточний рахунок 35222007000430 в Українському державному казначействі м.Києва. Призначення платежу - ПДФО, сума - 800 грн. Скласти платіжне доручення за № 4 від 4 січня 201_ р.

7. Оплачено рахунок ТОВ «Будлайнсервіс» за монтаж обладнання в сумі 9100 грн. За плат.дорученням № 5 р/р 260098732134, АБ `Експрес-Банк, МФО 322959, код ЄДПОУ 20053145, ІПН 200005314586, свідоцтво платника ПДВ 00245768 ` Оформити платіжне доручення за № 5 від 4 січня 201_ р.

8. За результатами проведеної перевірки в грудні місяці минулого року ОДПІ було виявлена несвоєчасна сплата податку на прибуток за ІІІ квартал 201_р. Податкова інспекція виписала інкасове доручення (розпорядження) від 4 січня 201_р. в сумі 1700 грн. Одержувач - місцевий бюджет Оболонського району м.Києва, поточний рахунок 35222007000430 в Українському державному казначействі м.Києва, МФО 823016, ЗКПО 0207095045. Призначення платежу –штраф за несвоєчасну сплату податку на прибуток.

Завдання: Перенести на окремі аркуші та сформувати виписки банку з поточного рахунку, карткового рахунку та депозитного рахунку ПАТ «Сигма» за 2, 3, 4 січня 201_р.:

звірити початкові залишки по виписці з кінцевим залишком коштів по виписці за попередній день; підібрати документи на зарахування та списання грошей до виписки в порядку послідовності записів до неї; проставити у верхньому правому куті документів і у виписці порядковий номер документа та код кореспондуючого рахунку.

Коди операцій з поточного рахунку:

01- зараховано чи списано за платіжним дорученням;

02- зараховано чи списано за інкасовим дорученням;

03- зараховано за об'явою про внесення готівки чи списано за грошовим чеком;

04- зараховано чи списано за розрахунковим чеком;

05- зараховано залишки невикористаного акредитива чи виставлено акредитив;

06- зараховано чи списано за особовим рахунком;

07- оплата термінових зобов'язань.

10. Переписати на окремий аркуш зведену виписку з поточного рахунку в банку за 8-31 січня 201_ р. (табл. 4). Проставити навпроти відповідних сум код кореспондуючого рахунку.

Таблиця 4

Зведена виписка з поточного рахунку в банку за 8-31 січня 201_ р.

Дата	Документ і зміст операції	Номер документа	Код операції	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
Вхідний залишок					27200
0 08	Перераховано: суму єдиного соціального внеску профвнески		01 01	58850 СУМА
08	Одержано кошти заробітної плати за грудень Перераховано суму заробітної плати на карткові рахунки працівників	343845	03	70699 76359
09	Оплачено рахунок ПАТ «АТП-14854» за послуги по збуту продукції за рахунком –фактурою від 30.12		01	2500
10	Перераховано ТОВ «Фірма «Регтайм» за матеріальні цінності за рахунком – фактурою №85 від 27.12		02	4875
10	Перераховано ПАТ «Руслан» за матеріальні цінності за рахунком – фактурою № від 30.12		01	3225
13	Здана в банк депонована заробітна плата	376	03	2334
13	Перераховано ПАТ "Омега" за матеріальні цінності за рахунком-фактурою №487 від 02.01		01	90810
13	Перераховано ТОВ "Аспект" за матеріальні цінності рахунком – фактурою №231 від 05.01		01	960360
14	ПП "Арго-Тренд" перераховано за матеріальні цінності за рахунком-фактурою №315 від 08.01		01	5280
14	Перерахувати кошти на депозитний рахунок коштів			10000
14	Перераховано ПрАТ "Логрус" за матеріальні цінності за рахунком №225 від 10.01	16	01	1980
14	Перераховано ПАТ "АТП-14854" за доставку матеріальних цінностей рахунком-фактурою№1030 від 14.01	17	01	684
16	Перерахований в бюджет ПДВ	18	01	200
17	ТОВ "Сармат" Погашений вексель № 369546398712 (короткостроковий)	19	01		56000

1	2	3	4	5	6
17	Зараховані відсотки по короткостроковому векселю одержаному № 369546398712				1400
17	ПП "Сфера" за реалізовану продукцію		01		15400
20	ТОВ «Крок» за реалізовану продукцію накл		01		13500
20	Перераховано авансовий платіж податку з прибутку			34940
22	Одержано на виплату авансу за січень	343846	03	42346
22	Перераховано аванс на карткові рахунки працівників			65204
24	Погашений довгостроковий кредит АБ "Аваль"		01	120000
24	Перераховані відсотки по довгостроковому кредиту АБ «Аваль»			14400
28	ПАТ "Південний регіон" за продукцію		01		25100
29	ТОВ "Компанія "Спектром" за продукцію		01		9800
30	Одержано на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності		03	2690
30	За спожиту воду в січні та каналізацію ВАТ «Київоблводоканал»			4572
31	За опалення в січні КП «Київ теплоенерго»			9228
31	Одержано на відрядження	343847	03	700
31	За освітлення ВАТ «Київобленерго»			14076
31	Зарахований кредит МФ КБ "Правекс-банк" строком на п'ять місяців	5	06		25000
31	Повернено кошти з депозитного рахунку на основний				10000
31	Зараховано на поточний рахунок згідно договору відсотки по депозиту				1000
Підсумок оборотів
Вихідний залишок

11. Відкрити Відомість 1.2, записавши сальдо на початок місяця. Зробити записи у Відомість 1.2 і розділ III Журналу 1 згідно з виписками банку. Визначити у Відомості 1.2 сальдо на кінець місяця.

12. Відобразити відповідні аналітичні дані до рахунку 31 "Рахунки в банках" у розділі VII Журналу 1.

13. Перенести залишки та обороти по рахунках в Головну книгу.

Допоміжні навчальні матеріали: інкасове доручення (розпорядження)( 1 екз);

платіжне доручення (5 прим);

Відомість 1.2 за дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках" (2 прим.);

розділ III Журналу 1 (3 прим.);

розділ VII Журналу 1 (3 прим.).