51 Источники уплаты налогов и их хар-ка

. Источник налога – резерв за счет кот. уплач-ся налог в бюджет.

Источники налога:

1. собственный доход

2. кап-л налог-ка.

Если налог пост-но будет уплачив-ся из кап-ла, то в конечном итоге кап-л истощится, поэтому налог должен уплачив-ся из дохода налог-ка не затрагивая кап-л.

54 Виды нал. Правонарушений и ответств-ть за их совершение

Рег-ся гл 16 НК РФ.

Лицо НЕВИНОВНО в совершении налог правонарушения пока его вина не доказана в законном порядке и установлена решением суда

Лицо не может привлекаться к налог отв-ти при наличии хотя бы одного из след обстоят-в:

отсутствие события налог правонарушения

отсутствие вины в совершении налог правонарушения

лицо не достигло 16 лет

истек срок давности за привлечение к нал отв-ти

Срок давности – 3 года, по статьям 120, 122 НК – 1 год

ВИНОВНО – лицо, совершившее налог правонаруш-е как умышленно, так по неосторожности

Обстоят-ва, исключающие вину:

совершение нал прав-я под влиянием неприодолимых обстоят-в (войны, стих бедствия)

совершение нал прав-я вследствие невменяемости

выполнение указаний, данных др гос органам, либо по его разъяснениям

Обстоят-ва, смягчающие вину:

совершение нал прав-я под угрозой, либо по принуждению

совершение нал прав-я вследствие стечения тяж личных обстоят-в

иные обстоя-ва, признанные судом

Санкции за совершения нал правонарушений

Нал санкция – мера отв-ти за нал прав-е, установленная в виде ден взысканий в размерах, определенных НК.

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоя-ва размер штрафа подлежит уменьшению, не менее чем в 2 раза.

При повторном нал прав-и, либо лицом ранее привлекавшимся к нал отв-ти, размер штрафа увелич-ся на 100%

Нал санкции взыскиваются за каждое налоговое правонарущение без принципа поглощения в судебном порядке

Срок давности взыскания нал санкций – 6 мес. До обращения в суд нал орган обязан предложить уплатить санкцию в добровольном порядке.

Размеры штрафов за отд виды налоговых правонарушений:

Нарушение срока постановки на учет в нал органе – 5000

--- свыше 90 дней – 10000

Ведение предпринимат дея-ти без постановки на учет в нал органе – 10% от полученных доходов, но не менее 20000

Не представление налог декларации в положенный срок – 5% от суммы налога в декларации, не менее 100

Нарушение срока сообщения о банковских счетах – 5000

Нарушение правил учета доходов, объектов налогообл-я – 5000

Нарушение правил учета доходов, объектов налогообл-я, повторно совершенное в 1 налог периоде – 15000

Не полная уплата (не уплата) сумм налога – 20% от неуплаченной суммы

Не полная уплата (не уплата) сумм налога, умышленно – 40% от неуплаченной суммы

Не представление налог органу сведений о плательщике, уклонение от представления док-ов - 5000

Не явка без уважит причины свидетелем в суд – 1000

Отказ от показаний, дача ложных показаний – 3000

42 Местные налоги и сборы – порядок исчисления и уплаты.

В настоящее время местными налогами явл-ся: земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физ. лиц.

Зем. налог явл-ся одной из форм оплаты за землю, уплачивают его организации и физ. лица. Размер земельного налога не зависит от рез-тов хоз-ной деят-ти землевладельцев, устанавливается в виде стабильных платежей за ед-цу зем. площади. Объект обложения – земельные участки. В целях налог-ния выделяются земли с/х назначения, т.е. с/х угодья и земли нес/х назначения. Для них установлены различные ставки. Зем. налог определяется в расчете на год исходя из площади зем. участка, облагаемого налогом, установленных ставок с учетом коэф-та корректировки ставки и зависимости от кач-ва земли, плодородия почвы, места расположения. Земельный налог, уплачиваемый орг-ями – юр. лицами, исчисляется непосредственно этими лицами. Исчисление зем. налога гражданам производится налоговыми инспекциями, которые ежегодно до 1 августа вручают гражданам налог. уведомления об уплате налога. Для организаций и физ. лиц установлены два срока уплаты налога:не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - физические лица), имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (далее - строения, помещения и сооружения);

самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства, за исключением весельных лодок (далее - водно-воздушные транспортные средства).

Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог на имущество уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли. В аналогичном порядке налог уплачивается, если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях. При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля - продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения. За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента (времени) открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.В соответствии с пунктом 4 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, N 32, 05.12.94, ст. 3301) член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.Физическое лицо уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких физических лиц, налог взимается с того лица, на имя которого зарегистрировано это транспортное средство. По вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их приобретением.

За строения, помещения и сооружения, а также водно-воздушные транспортные средства налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Уплата налогов производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.