17

Раздел I. Теория и история налогообложения

Тема 1.2. Социально-экономическая сущность налогов

1.Сущность, понятие и определение налога

2.Функции налогов

3.Принципы налогообложения

4.Классификация налогов

5.Элементы налога и их характеристика

Список литературы:

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 672 с.

2.Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 416 с.

3.Л.П. Окунева Налоги и налогообложение в России. – М.: Финстатинформ, 1996. – 219 с.

4.Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: учеб.пособие/ В.В. Коровкин. – М.: Экономистъ, 2006. – 576 с.

5.Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/И.А. Майбуро и др.; под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

1.Сущность, понятие и определение налога

Налогообложение является одной из важнейших проблем современности. Оно затрагивает все социально-экономические сферы жизни общества. Ни одно государство не может обойтись без налоговых доходов. Налоги как общественная категория отражает конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства.

Издавна ученые экономисты, исследуя налогообложение, давали налогам различное определение. Изучая экономическую сущность налогов, классик буржуазной политической экономии Д. Риккардо писал: «Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда выплачиваются в конечном счете из капитала или из дохода» (Риккардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. М.: Соцэкгиз, 1935 г. Т. 2, с. 110).

Позже К.Маркс, анализируя капиталистические производственные отношения, отмечал: «Экономическим воплощением существования государства являются налога» ( Маркс К, Энгельс Ф. соч. Т. 7, с. 82).

Более полное определение налогов дает русский ученый начала ХХ в. А. Соколов? «Под налогами нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств, для покрытия ее расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики без предоставления плательщикам его специального эквивалента» (Соколов А.А. теория налогов. М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 1928 г. с. 11).

В «Налоговом кодексе Российской Федерации» статья 8 указано: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Во всех определенных налогов подчеркиваются следующие их особенности:

тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;

принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;

участие в экономических процессах общества.

Исторически налоги возникла с разделением общества на социальные группы и появлением государства. Социально-экономическая их сущность, функции и роль определяются экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства.

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства. Оно выполняет разнообразную деятельность (политическую, экономическую, социальную), требующую средств.

По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится) и доход от нее сводится к минимуму. Одновременно расширяются старые и появляются новые функции государства, а значит возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства приводит к тому, что налоги становятся главным видов доходов государства.

Кроме налогов у государства по существу нет иных методов мобилизации средств в казну. Оно может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к вы­пуску денег в обращение, однако это связано q тяжелыми эконо­мическими последствиями для страны — инфляцией. В результате остается главный доход государства — налоги; других более при­емлемых методов в условиях рынка оно не изобрело.

В настоящее время на долю налогов, являющихся важней­шим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится от 80% до 90% всех поступлений казны в развитых стра­нах. В федеральном бюджете России доля налогов составляет более 90% всех доходов.

Экономическая категория выражает общественные отноше­ния между людьми при кругообороте капитала, т. е. одну из сто­рон производственных отношений. Отсюда вытекает, что эконо­мическая категория тесно связана с движением стоимости сово­купного общественного продукта (СОЛ) и его основной части национального дохода (ЦД). В своем движении СОП и НД проходят четыре фазы: производство, распределение (первичное и вторич­ное), обмен и использование. Причем каждая из фаз характеризу­ется особыми производственными отношениями.

Участвуя в мобилизации стоимости СОП и НД для казны, налоги возникают и функционируют не на всех фазах движения, а только на второй фазе — распределения, а точнее перераспределе­ния, и значит входят в систему производственных отношений, хотя в ограниченных пределах.

Функционируя в фазе распределения, налоги отражают оп­ределенную сторону объективной экономической деятельности, т.е. выступают своеобразной экономической категорией. Через рас­пределение они тесно связаны с общим процессом производства стоимости СОП и НД. Глубокое и всестороннее познание налогов как экономической категории раскрывает их сущность: внутрен­ние устойчивые свойства, независимо от видов взаимосвязи со всей совокупностью общественных отношений; закономерности разви­тия и отличительные формы проявления. Экономическая катего­рия налогов, таким образом, выражает такие реально существую­щие отношения, которые связаны с процессом изъятия стоимости ОП и НД в денежной форме в пользу изменяющихся социаль­ных групп, стоящих в данный момент у власти.

Процесс перераспределения стоимости СОП и НД в денежной форме, т.е. мобилизация ее с помощью налоговых методов и ис­пользование через систему государственных расходов, представляет собой всю совокупность финансовых отношений. Налоги, а точнее налоговые отношения, выступают частью этих финансовых отно­шений на макроуровне. В связи с этим, налоги — не только экономическая категория, но и финансовая.