4. За ритмічністю здійснення:

• Регулярний грошовий потік. Для такого потоку характерною рисою є те, що надходження та витрачання грошових коштів здійснюється систематично з певною періодичністю, тобто має характер ануїтету.

• Нерегулярний грошовий потік. Вони пов’язані з проведенням окремих господарських операцій і не мають сталого обсягу та періодичності. (наприклад, графік лізингових платежів із узгодженими сторонами нерівномірними інтервалами їх сплати на протязі загального терміни лізингування активу.)

 

5. В залежності від безперервності формування в періоді, що розглядається:

• Поточний грошовий потік (регулярний). Він характеризує рух грошових коштів, який здійснюється постійно по окремих інтервалах певного періоду. (наприклад, більшість грошових потоків, що генеруються операційною діяльністю, потоки, пов’язані з обслуговуванням фінансового кредиту).

• Дискретний грошовий потік. Характеризує надходження та витрачання грошових коштів, пов’язане із здійсненням одиничних господарських операцій в періоді, що розглядається (наприклад, придбання цілісного майнового комплексу, отримання фінансових коштів у вигляді фінансової допомоги, виручка від продажу основних фондів і т.д.)

 

6. За рівнем достатності обсягу грошового потоку:

• Надлишковий грошовий потік. Він характеризує потік, при якому надходження грошових коштів значно перевищують реальну потребу підприємства в цілеспрямованому їх використанні.

• Дефіцитний грошовий потік. Характеризує потік, при якому надходження грошових коштів значно нижчі за реальні потреби підприємства в цілеспрямованому їх використанні. При чому дефіцитний грошовий потік може виникати навіть при наявності позитивного значення чистого грошового потоку тоді, коли ця сума (ЧГП) не забезпечує планову потребу у витрачанні грошових коштів. Від’ємне значення ЧГП автоматично робить цей потік дефіцитним.

З урахуванням такої класифікації здійснюється управління грошовими потоками на підприємстві. Основною метою управління грошовими потоками на підприємстві є забезпечення фінансової рівноваги підприємства в процесі його розвитку через балансування обсягів надходження та використання грошових коштів та їх синхронізації в часі. Основні етапи такої політики управління наступні:

1. Забезпечення повного та достовірного обліку грошових потоків підприємства та формування необхідної звітності.

В залежності від виду діяльності певні грошові потоки мають особливості в механізмі їх формування. На сучасний момент механізм формування грошових потоків від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності відбивається в одній з форм фінансової звітності, а саме в звіті про рух грошових коштів (форма №3), які затверджені Національними положеннями(стандартами) бухгалтерського обліку.

Згідно з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (МСБО 7) існують такі методи визначення чистого грошового потоку підприємства:

= прямий

= непрямий.

При чому методика визначення чистого грошового потоку від інвестиційної та фінансової діяльності при застосуванні прямого і непрямого методів не відрізняються. Особливості при розрахунках виникають тільки при визначенні чистого грошового потоку від операційної діяльності.

Прямий метод спрямований на отримання розміру як валового, так і чистого грошового потоку підприємства. При використанні цього методу послідовно наводяться всі основні види надходжень та видатків грошових коштів, різниця між якими і дає обсяг чистого грошового потоку від операційної діяльності (ЧГПо пр.):

ЧГПо пр = РП + ІНо – Втм – ЗПо – ЗПау – ПП – ІВ,

де РП – сума коштів, що отримана від реалізації продукції, ІНо – сума інших надходжень від операційної діяльності, Втм – сума витрат на придбання сировини, матеріалів, напівфабрикатів у постачальників, ЗПо – витрати на оплату праці операційному персоналу, ЗПау – сума заробітної плати адміністративно-управлінському персоналу, ПП – сума податкових платежів до бюджету та позабюджетних фондів, ІВ – сума інших виплат грошових коштів внаслідок здійснення операційної діяльності.

Непрямий метод (саме він застосований у Національних положеннях бухгалтерського обліку) передбачає визначення суми чистого грошового потоку від операційної діяльності шляхом послідовного коригування показника прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування, який наведено у звіті про фінансові результати.

Принципова формула, за якою здійснюється розрахунок чистого руху (чистого грошового потоку) від операційної діяльності (ЧГПо) згідно з цим методом, наступна:

де Пзд – прибуток від звичайної діяльності до оподаткування;

Ана - амортизація необоротних активів;

– зміна суми забезпечень (розділ 2 пасиву балансу);

ФРкр – фінансовий результат від нереалізованих курсових різниць;

ФРнод – фінансовий результат від неопераційної діяльності (прибуток або збиток від володіння та реалізації фінансових інвестицій, продажу основних засобів, нематеріальних активів, інші прибутки та збитки від інвестиційної та фінансової діяльності);

ВСв – витрати на сплату відсотків (витрати по відсотках, нарахованих протягом звітного періоду);

 ОА – зміна оборотних активів (з балансу у статтях оборотних активів, крім статей ”Грошові кошти та їх еквіваленти”, ”Поточні фінансові інвестиції”);

 ВМП – зміна витрат майбутніх періодів;

 ПЗ – зміна поточних зобов’язань;

 ДМП – зміна доходів майбутніх періодів

СВ – сплачені відсотки ;

СПпр – сплачені податки на прибуток

РКнзп – рух коштів внаслідок надзвичайних подій.

По інвестиційній діяльності чистий грошовий потік (ЧГПі) визначається так:

ЧГПі = Рфі +Рна+ Рцмк + Ов +Одив + ІН – Пфі – Пна –Пцмк – ІП + Рнзп

де Рфі – реалізація фінансових інвестицій;

Рна - реалізація необоротних активів;

Рцмк - реалізація майнових комплексів;

Ов та Одив - отримані відсотки та дивіденди відповідно;

ІН – інші надходження;

Пфі , Пна ,Пцмк – придбання фінансових інвестицій, необоротних активів та майнових комплексів відповідно;

ІП - інші платежі;

Рнзп – рух коштів від надзвичайних подій.

По фінансовій діяльності механізм формування чистого грошового потоку (ЧГПф) наступний:

ЧГПф = Нвк + Потр +ІН –Ппог –Вдив –ІП + Рнзп,

де Нвк - надходження власного капіталу;

Потр - отримані позики (довго та короткострокові кредити і позики);

ІН – інші надходження (безповоротне цільове фінансування);

Ппог – погашені позики (виплати основного боргу по кредитах та позиках);

Вдив – виплачені дивіденди власникам;

ІП – інші платежі;

Рнзп – рух коштів від надзвичайних подій.