4. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – это работники орг-ции, выполн-щие свои обяз-ти за пределами орг-ции.

Целесообраз-ть, размеры и сроки, на к-ые выдаются средства под отчет, а также список лиц, имеющих право получать средства под отчет, утверждает руководитель орг-ции. Ден. авансы выдаются в подотчет на командировки и мелкие хоз. расходы.

Максимальный срок командировки не должен превышать 40 дней (при загранкомандировках – 60 дней), не считая времени нахождения в пути.

На время командировки за раб-ком сохр-ся должность и средний заработок.

Согласно ТК РФ орг-ция обязана оплатить командиров-ому сотруднику след. расходы: стоимость проезда, наем жилья, суточные и иные расходы, к-ые сотруднику поручил произвести работодатель.

Согласно Приказа Минфина РФ от 06.07.2001г. № 49н с 01.01.2002 г. установлены следующие предельные нормы расхода:1)суточные в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке, причем день отъезда и день приезда рассм-ся как 2 дня. Суточные не выплач-ся, если работник находился в командировке 1 день или имел возможность ежедневно возвращ-ся к месту своего пост. жит-ва;2)по найму жилого помещения – в сумме факт. расходов, но не свыше 550 руб. за сутки, при отсутствии док-тов компенсир-ся 12 руб. за сутки;3)проезд к месту командировки и обратно – в сумме факт. расходов, подтвержденных докум-но.

С 1.01.08 размер суточных не облаг-х НДФЛ и учитыв-х в качестве расходов при исчислении налога на прибыль 700 руб..

ПД по учету расчетов с п/о лицами:

1. Командиров. Удостоверение 2.Аванс.отчет В бух-рии принятые аванс. отчеты провер-ся как по форме, так и по существу и утвержд-ся рук-лем орг-ции. Неизрасход. суммы подотчета подлежат возврату наличными в кассу или путем удержания из его з/пл. Суммы перерасхода возмещ-ся раб-ку из кассы орг-ции. Новый аванс выд-ся работнику только после полного расчета по предыдущему авансу. Провер. и утвержд. аванс. отчеты подлежат отражению в регистрах синт. и аналит. учета.

Синт. учет расчетов с п/о лицами ведется на акт–пас. сч. 71 «Расчеты с п/о лицами».

С нач. (кон.) деб. – долг п/о лиц п/д орг-цией; С нач. (кон.) кред. – долг орг-ции п/д п/о лицами; ДО – выдача авансов под отчет; КО – списание п/о сумм и возврат неиспольз. остатка п/о сумм.

Аналит. учет расчетов с п/о лицами ведется пофамильно и по кажд. выданному авансу. Аналит. и синт. учет по сч. 71 совмещен и ведется в ж-о № 7–АПК. В ж-о отр-ся: ФИО п/о лица, сумма задолж-ти на нач. месяца и дата ее возникн-ия, операции по дебету сч. 71 с указ-ем даты и № ПД, операции по кредиту счета с указ-ем даты, № док-та в разрезе кор.счетов, сумма задолж-ти на кон. месяца. Основанием для составления ж-о явл-ся проверенные аванс. отчеты, отчеты кассира, справки бух-рии. Итог. данные по кредиту сч. 71 ежемесячно переносятся в гл. книгу, затем в б/б.

1.Выданы из кассы суммы в подотчет дт 71-кт 50.

2.Списаны команд-е расходы дт 26- кт 71

3.Возврат неиспользованных сумм дт50- кт 71

4. Удержаны из з/платы неиспользованные суммы дт 70-кт 71

5.Оприходованы материалы приобретенные через под/лицо дт 10-кт 71.

6. Списаны п/о суммы,не возвращ-е работ-м в установл-й срок 94 71

7.списан незакон-й расход п/о сумм