2. Облік платників податків – юридичних осіб та порядок зняття їх з обліку.

Взяття на облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів в органах державної податкової служби здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб  підприємців", не пізніше наступного робочого дня з дня отримання зазначених відомостей органами державної податкової служби.

Підставою для взяття на облік в органах державної податкової служби є:

1) надходження від державного реєстру відомостей з Єдиного державного реєстру або відповідної реєстраційної картки про провадження державного реєстру юридичних або фізичних осіб;

2) від платника податку не пізніше ніж в 10-денний термін з моменту одержання свідоцтва про державний реєстр наступних документів:

- заяву за формою № 1 - ОПП;

- завірені в нотаріальному порядку копії статуту (якщо це потрібно для створення організаційної форми підприємства), установчих договорів з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію;

- копію положення (для бюджетних установ, благодійних організацій);

- копію свідоцтва про державну реєстрацію;

- копію довідки про включення до ЄДРПОУ з присвоєним їй ідентифікаційним кодом (крім суб'єктів підприємницької діяльності).

Усі перелічені документи подає особисто власник, засновник або уповноважена ним особа, або призначений керівник, або головний бухгалтер. Заяви приймають відділи обліку та реєструють у загальному відділі (канцелярії).

Прийняття заяви фіксується в журналі реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік платників податків і зборів (обов'язкових платежів) за формою ф. № 2 - ОПП. Перевірку паспортних даних виконують підрозділи податкової міліції.

Якщо засновниками, власниками підприємства є юридичні особи, то при взятті на облік вони зобов'язані подати копію довідки за ф. № 4 - ОПП з органу державної податкової служби за місцезнаходженням про взяття їх на облік як платників податків (за умови, коли зазначені юридичні особи - засновники, власники перебувають на обліку в інших органах податкової служби), крім нерезидентів.

Взяття на облік платника податків - юридичної особи (філії) здійснюється органом державної податкової служби протягом двох робочих днів після надходження заяви за ф. № 1 - ОПП за наявності всіх поданих документів. Дані із заяви про взяття на облік заносяться до районного рівня Єдиного банку даних про платників податків юридичних осіб і вносяться до журналу обліку платників податків і зборів (обов'язкових платежів) за ф. №3-ОПП.

Встановлена форма зазначеного журналу € обов'язковою для заповнення. Інформація про взятих на облік платників або зміни в обліку (за їх наявності) щотижня друкується, підписується керівником органу держаної податкової служби, завіряється канцелярською печаткою і підшивається до зазначеного журналу.

Після взяття платника податків на облік (перереєстрація) орган державної податкової служби ставить на примірнику статуту (положенні) платника податків відмітку (штамп) про взяття його на податковий облік за підписом відповідальної особи і видає йому довідку про взяття на облік платника податків за ф.№4-ОПП, яка підтверджує взяття його на податковий облік. Для пред'явлення в установи банків, де він вирішив відкрити поточні рахунки, та інші органи державної влади видаються копії довідки, про що робиться запис у журналі реєстрації копій довідок про взяття платника податків на облік за ф. №14-ОПП.

Платник податків зобов'язаний протягом трьох робочих днів з дня відкриття/закриття рахунку (включаючи день операції) особисто подати або надіслати поштою (з повідомленням про вручення) на адресу органу державної податкової служби, в якому він перебуває на обліку, повідомлення про відкриття/закриття рахунків в установах банків, які повинні зберігатися в особові справі платника.

Щодо великих платників податків, які самостійно не стали на облік у спеціалізованому органі державної податкової служби, центральний орган державної податкової служби має право приймати рішення про зміну основного місця обліку та переведення їх на облік у спеціалізовані чи інші органи державної податкової служби.

У разі відсутності за місцем реєстрації великого платника податків спеціалізованого органу державної податкової служби облік такого платника податків за рішенням центрального органу державної податкової служби здійснюється або територіально найближчим спеціалізованим органом державної податкової служби, або іншим органом державної податкової служби.

У разі прийняття рішення про переведення великого платника податків на облік у спеціалізовану державну податкову інспекцію чи інший орган державної податкової служби відповідні органи державної податкової служби зобов’язані протягом 20 календарних днів після прийняття такого рішення здійснити взяття на облік/зняття з обліку такого платника податків.

Великий платник податків, щодо якого центральним органом державної податкової служби прийнято рішення про переведення на облік у спеціалізовану державну податкову інспекцію чи інший орган державної податкової служби, після взяття його на облік за новим місцем обліку зобов’язаний сплачувати податки, подавати податкову звітність та виконувати інші обов’язки, що передбачені цим Кодексом, за новим місцем обліку.

Зняття платників з податкового обліку здійснюється у випадках:

1) прийняття власником рішення про ліквідацію суб'єкта підприємницької діяльності;

2) прийняття судом рішення про скасування державної реєстрації платника податків;

3) банкрутства.

Для зняття з обліку, у випадку прийняття власником або уповноваженим ним органом рішення про ліквідацію, платнику податків-юридичній особі необхідно у 3-денний термін з дати прийняття рішення подати в орган державної податкової служби, в якому платник перебуває на обліку, такі документи:

1. заяву про зняття з обліку платника податків за ф. №8-ОПП. дата якої фіксується в журналі ф. №6-ОПП;

2. оригінал довідки за ф. №4-ОПП;

3. копію розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого на те засновницькими документами про ліквідацію;

4. копію розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії;

5. ліквідаційну картку органів державної статистики (для кожної філії за наявності у платника податків - юридичної особи філій);.

6. у 10-денний термін з дня подання заяви за ф. №8-ОПП скласти ліквідаційний баланс у формі річного звіту (на дату прийняття рішення про ліквідацію) та подати його для перевірки органу держаної податкової служби.

При одержанні органами державної податкової служби від платника податків заяви за ф. №8-ОПП, а також на підставі інформації про порушення справи про банкрутство платника податків, органом державної податкової служби у місячний термін приймається рішення про проведення документальної перевірки таких платників і відповідні підрозділи розпочинають перевірку.

Дія цього порядку поширюється на представництва, філії та інші відокремлені підрозділи юридичної особи в разі прийняття юридичною особою рішення про їх закриття.

Після проведеної перевірки платника податків, у разі встановлення факту відсутності заборгованості перед бюджетами орган державної податкової служби знімає його з обліку. Зняття з обліку платника податків в органах державної податкової служби проводиться за наявності повідомлення від установи банку про закриття такому платнику рахунків. Після завершення процедури зняття з обліку орган державної податкової служби складає довідку про зняття з обліку платника податків за ф. №12-ОПП, яку надсилає до органів державної реєстрації або органу, що здійснив реєстрацію.

Зняття з обліку платника фіксується в журналі ф. №6-ОПП, а відмітка про зняття платника з обліку вводиться в районний рівень Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб або Державного реєстру фізичних осіб. Облікові справи таких платників здаються до архіву органу державної податкової служби.

Якщо після проведеної перевірки платника податків встановлено факт заборгованості його перед бюджетами, орган державної податкової служби не знімає його з обліку, а підрозділи обліку та звітності складають повідомлення про наявність обов'язків зі сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) за ф. №10-ОПП і надсилають його ліквідаційній комісії. Зазначене повідомлення дозволяється видавати платнику податків для пред'явлення у відповідні органи.

Якщо платник податків не має заборгованості перед бюджетом, та у разі:

- неподання протягом одного року в органи державної податкової служби податкових декларацій, розрахунків іншої звітності;

- якщо установчі документи суперечать чинному законодавству;

- провадження діяльності, яка суперечить установчим документам та законодавству, то керівник органу державної податкової служби приймає рішення у вигляді розпорядження про звернення до суду (господарського суду) про скасування державної реєстрації такого платника податків і закриття банківських рахунків.

Після прийняття рішення судом (господарським судом) такі платники органами державної податкової служби знімаються з обліку. Підрозділи, відповідальні за облік платників, складають довідку про зняття з обліку платника податків за ф.№12-ОПП і надсилають її до органів державної реєстрації.

Зняття з обліку платника податків - юридичної особи в одному органі державної податкової служби і взяття на облік в іншому (у зв'язку зі зміною місцезнаходження платника, яка пов'язана зі зміною адміністративного району) здійснюється в такому порядку.

Платник податку подає до органів державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням у 20-денний термін від дня зміни місцезнаходження :

- заяву за формою № 9-ОПП ;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію;

- оригінал довідки за ф. № 4-ОПП, отриманої за місцем взяття на облік.

Платник податку подає до органів державної податкової служби за новим місцезнаходженням у 20-денний термін від дня зміни місцезнаходження:

- заяву за ф.№1-ОПП (ф.№ 5-ОПП для фізичних осіб) з поміткою "перереєстрація";

- копію свідоцтва про державну реєстрацію.

Орган державної податкової служби за новим місцезнаходженням на підставі реєстраційної картки органу державної реєстрації перевіряє достовірність даних заяви платника податків та надсилає у двох примірниках повідомлення про подання платником податків заяви про зняття з обліку у зв'язку зі зміною місцезнаходження (проживання) за ф. №11-ОПП, в якому зазначає назви органів державної податкової служби за попереднім і новим місцезнаходженням та інформацію про платника податків до органу державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням.

Орган державної податкової служби за попереднім місцезнаходженням за наявності отриманого повідомлення про подання платником податків заяви про зняття з обліку у зв'язку зі зміною місцезнаходження (проживання) за ф. № 11-ОПП знімає з обліку платника податків протягом місяця за відсутності обставин, за яких термін перебування платника податків на обліку повинен бути продовжений до:

- закінчення поточного бюджетного року, якщо Законом України „Про Державний бюджет" на поточний рік передбачено, що при зміні місцезнаходження (проживання) сплата визначених законодавством України платежів після перереєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного року;

- закінчення поточного бюджетного року, якщо припинення сплати визначених законодавством України платежів за попереднім місцезнаходженням призведе до значного зменшення дохідної частини бюджету територіальної громади;

- закінчення перевірки, якщо до подання платником податків заяви про зняття з обліку перевірку було розпочато або призначено та орган державної податкової служби вже повідомив платника податків про її проведення;

- повернення надміру сплачених податків або їх відшкодування платнику податків, якщо останній відповідно до поданих заяв чи декларацій претендує та має право на таке повернення або відшкодування, і термін повернення переплати чи відшкодування настав на дату подачі заяви про зняття з обліку.

Підрозділи з обліку та звітності заповнюють у повідомленні за ф. №11-ОПП дані про заборгованість платника податків із картки особових рахунків платника. Підрозділи, відповідальні за облік платників, проставляють інформацію про зняття з обліку і один заповнений екземпляр повідомлення за ф.№11-ОПП разом з обліковою справою (реєстраційною та звітною частиною) платника податків, копією особистих рахунків платника податків та копією акта останньої документальної перевірки надсилають органам державної податкової служби за новим місцезнаходженням.

На підставі заяви за ф. №І -ОПП (ф.№5-ОПП) та облікової справи орган державної податкової служби за новим місцезнаходженням платника податків здійснює протягом двох робочих днів взяття його на облік, вносить відповідні зміни до облікової справи. Відмітки про взяття на облік за новим місцезнаходженням проводяться в журналі за ф.№2-ОПП.

Орган державної податкової служби за новим місцезнаходженням видає довідку платникові податків за ф.№4-ОПП, що підтверджує взяття його на податковий облік, та її копії.